Выплаты за отпуск, начинающийся в июле, начисленные и выплаченные в июне за три дня (ст. 136 ТК РФ) до его начала.

Заполнение 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производится на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать:

сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;

вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами видов доходов (утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);

суммы дохода и даты их выплаты;

статус налогоплательщика;

даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.

Форма 6-НДФЛ содержит два раздела:

раздел 1 «Обобщенные показатели», в котором указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке;

раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», в котором указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

Исходя в том числе из положений главы 23 Налогового кодекса дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет - это три самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм указанной главы (ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226, пп. 7, 9 ст. 226.1 НК РФ; письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 20.01.2016 № БС-4-11/546@, от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@).

Отметим, что в расчете 6-НДФЛ не предусмотрено указание кодов видов доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщикам. Вместе с тем от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода, в обязательном порядке отражаемого в регистрах налогового учета (с кодом 2012 для сумм отпускных выплат и с кодом 2000 для доходов в виде оплаты труда), зависит порядок определения вышеуказанных дат, который, в свою очередь, влияет на корректность заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ в части сумм отпускных

В общих случаях:

дату фактического получения доходов в денежной форме определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);

перечислить суммы исчисленного и удержанного налога обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом в отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признают последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст. 106, 107, 114, 139 ТК РФ). Поэтому дату фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день его выплаты (пост. Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11; письма Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139, от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении таких выплат, будут совпадать.

Важно!

Пункт 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) предусматривает отдельное заполнение строк 100-140 в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ.

Вместе с тем порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных, с 2016 года регулируется специальной нормой (абзац второй п. 6 ст. 226 НК РФ): при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяют как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных. Соответственно, именно эту дату нужно отразить по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении вида дохода «Суммы отпускных выплат».

Пример

Операцию по выплате работнику 27.06.2016 отпускных нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, составляемого на отчетную дату 30.06.2016, следующим образом:

по строке 100 указывают дату 27.06.2016;

по строке 110 - 27.06.2016;

по строке 120 - 30.06.2016;

Отражение в 6-НДФЛ доплат в связи с уточнением среднего заработка

Оплату отпуска производят не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ). Расчет среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска (ст. 139 ТК РФ) производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Вместе с тем в приведенном примере дата окончания расчетного периода для исчисления среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска (30.06.2016) наступила уже после срока оплаты отпуска. В связи с чем после окончания календарного месяца средний заработок пересчитывают, а работнику в ближайший день выплаты зарплаты производят соответствующую доплату.

Пример (продолжение)

После окончания календарного месяца в связи с пересчетом среднего заработка работнику в ближайший день выплаты зарплаты (08.07.2016) произведена соответствующая доплата отпускных. Так как эта выплата фактически произведена уже в июле 2016 г., то отражать ее нужно будет в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. (на 30 сентября) следующим образом:

по строке 100 указывают дату 08.07.2016;

по строке 110 - 08.07.2016;

по строке 120 - 01.08.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Единовременная выплата к отпуску в 6-НДФЛ

Положением об оплате труда организации может быть предусмотрена единовременная выплата к ежегодному отпуску. Данная выплата не является материальной помощью (социальной выплатой), а представляет собой, по сути, поощрительную (стимулирующую) выплату, которая начисляется и выплачивается одновременно с отпускными выплатами и в полном объеме облагается НДФЛ.

Статья 129 Трудового кодекса определяет стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) как один из элементов заработной платы (оплаты труда работника).

В целях исчисления НДФЛ в отношении дохода в виде оплаты труда предусмотрено специальное положение (п. 2 ст. 223 НК РФ), согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). При этом под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности (письмо Минфина России от 12.11.2007 № 03-04-06-01/383).

В связи с этим дата фактического получения дохода в виде стимулирующей выплаты должна определяться как день выплаты этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Указанная позиция подтверждена Минфином России (письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028).

Отсюда можно сделать вывод, что единовременная выплата к отпуску, носящая стимулирующий, поощрительный характер, в целях главы 23 Налогового кодекса не может быть отнесена к виду дохода с кодом 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)».

Какого-либо особого порядка исчисления, удержания и уплаты НДФЛ, а также отдельного кода для такого вида дохода, как единовременная выплата к ежегодному отпуску, предусмотренная Положением об оплате труда, нет. По мнению автора, рассматриваемая единовременная выплата может быть отнесена к иным доходам по коду дохода 4800.

В связи с тем, что положениями главы 23 Налогового кодекса установлены различные сроки перечисления налога с доходов в виде отпускных выплат и в виде поощрительных (стимулирующих) выплат, отнесение данной единовременной выплаты к виду дохода «Суммы отпускных выплат» может повлечь некорректное заполнение строки 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. При этом в разделе 2 формы 6-НДФЛ применительно к такому доходу отражают следующие даты:

по строке 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» указывают день выплаты (перечисления) единовременной выплаты к отпуску (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

по строке 110 раздела 2 «Дата удержания налога» - ту же дату, что и в строке 100, то есть дату выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);

по строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» - день, следующий за датой выплаты рассматриваемого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Важно!

Не надо путать фактическую дату уплаты и срок уплаты НДФЛ. Исходя из положений абзаца второго пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226 Налогового кодекса правомерным является перечисление удержанного НДФЛ как в день выплаты дохода в виде отпускных, так и в любой последующий день текущего месяца (включая последнее число месяца, в котором выплачены отпускные).

Читайте, как в 6-НДФЛ отразить отпускные в 2019 году. Мы на примерах показали, как показать простые отпускные, совмещенные с зарплатой, при увольнении, переходящие в следующий квартал.

Форма 6-НДФЛ состоит всего из двух разделов, но их заполнение вызывает немало вопросов. Один из них – как отразить отпускные, в том числе переходящие? Вопросы связаны с тем, что для многих выплат работникам установлены свои отдельные правила отражения. К тому же у некоторых выплат даты получения дохода, удержания налога и срок его перечисления в бюджет могут не совпадать. Но на самом деле отпускные отражаются в расчете по простым понятным правилам. Расскажем о них.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Отражение отпускных в расчете 6-НДФ вытекает из порядка заполнения самой формы. Она заполняется ежеквартально по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Кроме титульного листа расчет включает два раздела:

• Раздел 1 содержит сведения нарастающим итогом с начала года. В этот раздел попадают доходы и налоги, начисленные с начала года. Критерий – дата начисления, не имеет значение, когда налог перечислен в бюджет,
• Раздел 2 включает сведения только за отчетный квартал. Критерий для включения сведений в раздел 2 – попадание срока перечисления НДФЛ в один из трех месяцев отчетного квартала. То есть во второй раздел сведения отбираются не по дате получения дохода и удержания налога, а по сроку его перечисления в бюджет.

Для правильного отражения отпускных нужно знать порядок определения даты получения дохода, удержания налога с них и срока перечисления НДФЛ в бюджет.

Сроки удержания и перечисления НДФЛ

Отпускные относятся к выплатам, связанным с оплатой труда. Но порядок их отражения в форме 6-НДФЛ не такой, как у зарплаты. В работе с НДФЛ датой получения отпускных считается день их фактической выплаты работнику. Не имеет значения, как они выплачены – из кассы или на банковскую карту (письмо ФНС от 21.07.2017г. №БС-4-11/14329@).

Согласно ст.136 ТК РФ работодатель обязан выплатить отпускные за три дня до начала отдыха. Если их выдать, то на заполнении расчета это никак не отразится:

• Дата получения дохода определяется по общим правилам – день фактической выплаты,
• Дата удержания налога и срок его перечисления определяются на общих основаниях.

То есть для заполнения формы не имеет значения фактическая дата начала отдыха: приходится ли она на текущий или следующий месяц, следующий квартал иди даже следующий год. Отталкиваемся от даты выплаты денег работнику, она и будет датой получения дохода.

Если дата получения дохода приходится на январь – июнь 2019 года, включаем выплаченную сумму и исчисленный налог в раздел 1 расчета за полугодие 2019 года.

Итак, с датой получения дохода (строка 100 раздела 2) мы определились. Она всегда совпадает с днем фактической выплаты денежных средств отпускнику.

Следующий шаг – определить, какую дату ставить в строку 110 «Дата удержания налога». Здесь тоже все очень просто – НДФЛ удерживается в момент выплаты денежных средств. То есть, если речь идет об отпускных, в строках 100 и 110 раздела 2 всегда будет одинаковая дата.

Третий шаг – определить срок перечисления налога (строка 120 раздела 2). Для большинства выплат это следующий рабочий день. Но не для отпускных. НДФЛ с них можно перечислить до конца месяца, в котором они были выплачены (п.6 ст.226 НК РФ).

6-НДФЛ: пример заполнения отпускных выплат

Сначала покажем самый простой пример, а затем рассмотрим более сложные случаи.

Пример 1. Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Четверо сотрудников уходят отдыхать во втором квартале 2019 года:

Сотрудник	Сумма, руб.	Дата выплаты отпускных	Дата начала отпуска
Колосков А.Н.
Травников Е.Н.
Снегирев И.А.
Степанов А.А.

Поскольку все выплаты произведены в июне 2019 года, включаем их в раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2019 года. Для упрощения примера будем считать, что других выплат на предприятии не было.

Чтобы заполнить раздел 2 составим небольшую таблицу:

Сотрудник	Дата получения дохода	Дата удержания налога	Срок перечисления налога
		Строка 100	Строка 110	Строка 120
Колосков А.Н.
Травников Е.Н.
Снегирев И.А.
Степанов А.А.

При заполнении раздела 2 нужно учесть два момента:

1. У Колоскова А.Н. и Травникова Е.Н. все три даты совпадают, поэтому их доходы и налоги можно объединить и показать одной строкой,
2. У Степанова А.А. срок перечисления налога по общему правилу – 30 июня. Но это выходной день, а значит, срок переносится на следующий рабочий день, то есть 1 июля. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2019 года мы включает отпускные только первых двух работников. А отпускные Степанова будут отражаться в разделе 2 уже за 9 месяцев 2019 года, так как срок перечисления налога попадает в третий квартал.

По этой же причине в строке 070 отражена сумма 10 270 руб., то есть НДФЛ первых двух сотрудников. Налог Степанова А.А. будет отражен в расчете за 9 месяцев.

Пример 2. Отпускные вместе с зарплатой

Отпускные могут выплачиваться работникам независимо от зарплаты (как в нашем предыдущем примере) или вместе с зарплатой. Допустим, 31 мая работник получил зарплату (20 000 руб.) и отпускные (15 000 руб.). Для этих выплат дата получения дохода и срок удержания налога будет одинаковым – 31 мая. А срок перечисления НДФЛ будет отличаться:

• Для зарплаты срок перечисления – следующий рабочий день, то есть 3 июня,
• А для отпускных – 31 мая.

Поэтому, несмотря на одновременную выплату, эти суммы в расчете 6-НДФЛ будут показаны отдельными блоками строк:

Пример 3. Отпуск с последующим увольнением

Как показать в 6-НДФЛ НДФЛ, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением? Пусть работник уходит на отдых с 21 по 31 мая, а 31 мая увольняется. А 17 мая (в пятницу) он получает зарплату (15 000 руб.) и отпускные (8 000 руб.).

Для отпускных никаких отличий нет, они отражаются в обычном порядке. А для зарплаты датой получения дохода будет последний день работы, за который работодатель начислил зарплату (п.2 ст.223 НК РФ). Поскольку последний день работы и получения зарплаты – пятница, то срок перечисления НДФЛ с зарплаты – понедельник 20 мая:

Пример 4. Единовременная выплата к отпуску

В некоторых компаниях принято платить не только стандартные отпускные, но и дополнительные единовременные выплаты. Такие выплаты не входят в состав отпускных и отражаются в 6-НДФЛ иначе (Письмо ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202).

Для единовременной выплаты дата получения дохода (стр.100) и удержания налога (стр.110) будут одинаковыми – день фактической выплаты работнику. А срок перечисления (стр.120) – следующий рабочий день. Следовательно, единовременная выплата должна отражаться в отдельном блоке строк в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Например, сотрудник получил 21 мая 2019 года отпускные (20 000 руб.) и единовременную выплату (5 000 руб.). В разделе 2 бухгалтер отразит эти выплаты в таком порядке:

Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные

Наибольшее число вопросов вызывает отражение в 6-НДФЛ переходящего отпуска. Например, как отразить отпускные, выданные за три дня в предыдущем месяце.

Никаких особенностей отражения таких выплат нет. Выше мы уже рассказали, что дата начала законного отдыха работника для расчета не имеет никакого значения. Важна только дата выплаты дохода.

Чтобы снять совсем все вопросы, покажем на приеме, как отразить отпускные за июль, выплаченные в июне.

Переходящий отпуск: пример заполнения

Пусть работник получил отпускные (22 000 руб.) в пятницу 28 июня, а отпуск у него начинается 1 июля, то есть переходящий не только в следующий месяц, но и в следующий квартал.

Отражаем выплату в 6-НДФЛ по общим правилам:

• Поскольку выплата произведена в июне, отражаем доход (строка 020) и исчисленный налог (строка 040) в отчете за полугодие,
• Определяем даты в строках 100 – 120 раздела 2:
  • Строка 100 «Дата получения дохода» и строка 110 «Дата удержания налога» – 28 июня,
  • Строка 120 «Срок перечисления налога» – должен быть последний день месяца, то есть 29 июня. Но поскольку это суббота, то срок перечисления переносится на ближайший рабочий день, то есть 1 июля.

Итак, в разделе 1 эту выплату мы отразим в расчете за полугодие:

А в разделе 2 за полугодие эту выплату мы отражать не будем, так как срок перечисления налога перешел в июль, то есть третий квартал. Отразим ее во втором разделе, когда будем составлять расчет за 9 месяцев 2019 года.

Заполнение формы 6-НДФЛ вот уже который год вызывает у бухгалтера «стопитцот» вопросов, один замысловатей другого. Ситуации с отпускными тоже не избежали этой участи. И главная засада в том, что по ним установлены свои правила для удержания НДФЛ, отличающиеся от зарплаты и прочих выплат. Кроме самих отпускных, множество вопросов вызывает компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Коллеги, хочется сразу вас успокоить! В ситуации с отпускными, и даже с компенсациями, в заполнении 6-НДФЛ все достаточно логично и подчиняется простым правилам. В этой статье мы разберем это на практических примерах. О чем будем вести речь?

1. Откуда берут начало сложности с 6-НДФЛ

2. Дата получения отпускных в 6-НДФЛ

3. Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

4. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

5. Отпускные в разделе 1 отчета 6-НДФЛ

6. Как показать отпускные в 6-НДФЛ

9. Отражаем в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой

Итак, идем по порядку.

1.Откуда берут начало сложности с 6-НДФЛ

Прежде чем разбираться, как показать отпускные в 6-НДФЛ, следует понимать, что решение любой возникающей ситуации вытекает из логики построения самой отчетной формы. Отчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально и заполняется на отчетную дату – 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Он включает два раздела, принцип включения доходов и налога в которые не одинаковы:

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом на протяжении всего года, т.е. доходы и налог отражаются в нем суммарно. В него вносятся доходы, которые считаются полученными работником.

Раздел 2 включает только те операции, которые произведены за последние 3 месяца. Причем основной критерий попадания в данный раздел – попадание срока уплаты НДФЛ в этот отчетный период (не фактического, а крайнего срока согласно законодательству).

Основные сложности в заполнении связаны с тем, что даты получения дохода, удержания его и перечисления НДФЛ различаются и могут попадать в разные отчетные периоды. Это справедливо и для отпускных. Поэтому прежде всего посмотрим, как определяется дата получения дохода для отпускных, дата удержания налога и каковы сроки перечисления НДФЛ по данному виду дохода. Кстати, если ваша организация выплачивает дивиденды, то заполнения 6-НДФЛ по этому виду выплат.

2. Дата получения отпускных в 6-НДФЛ

Отпускные, согласно определению Верховного суда, относятся к оплате труда. Однако дата фактического получения дохода в виде отпускных определяется не как по заработной плате, а по пп.1 п.1 ст.223 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012г. №11709/11, письмо Минфина от 26.01.2015г. №03-04-06/2187 и др.).

Т.е. для целей расчета НДФЛ дата получения отпускных в 6-НДФЛ – день выплаты их работнику — перечисления на банковский счет, выдачи из кассы (письмо ФНС от 21.07.2017г. №БС-4-11/14329@).

Согласно ст.136 ТК работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (по этой теме также есть письмо Роструда от 30.07.2014 г. № 1693-6-1).

Не имеет значения дата начала отпуска, даже если она приходится на следующий календарный месяц. Неважно, если отпуск переходящий и затрагивает разные месяцы, кварталы, календарные годы (письмо ФНС России от 24.05.2016г. №БС-4-11/9248). Для определения даты получения дохода имеет значение только дата выплаты отпускных. По этой дате заполняется строка 100 формы 6-НДФЛ.

Дата выплаты отпускных определяет и попадание суммы отпускных и НДФЛ по нему в раздел 1.

3. Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

Следующий важный шаг, чтобы показать отпускные в 6-НДФЛ, определиться с датой удержания налога, который отражается в строке 110. Здесь все очень просто: НДФЛ удерживается в момент выплаты дохода (п.4 ст.226 НК). Поэтому для отпускных дата получения дохода и дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ будут совпадать, т.е. это один день.

4. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

В общем случае по большинству видов доходов срок перечисления НДФЛ в бюджет – не позже первого рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода. Но по отпускным картина другая! Потому что срок перечисления НДФЛ с отпускных регулируется отдельной нормой – п.6 ст.226 НК. Налог нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выплата состоялась .

С одной стороны, данная норма призвана упростить учет и сократить число платежей, особенно при большом количестве сотрудников. Потому что в течение месяца налоговый агент может «накапливать» сумму налога с отпускных, а в конце месяца перечислить ее единым платежом.

Но бухгалтеру, в силу большой загруженности, иногда действительно проще перечислить НДФЛ сразу, как только отпускные сотруднику выплачены, чтобы в дальнейшем об этом не забыть и не просрочить перечисление. НК это не запрещает, поэтому делайте так, как вам удобнее.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ находит свое отражение в строке 120. вам в помощь при оплате налога.

5. Отпускные в разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Итак, с датами, отражаемыми в Разделе 2, мы разобрались, немного позже разберем проблемные ситуации и посмотрим пример отражения отпускных в 6-НДФЛ. А пока буквально пара слов о Разделе 1, здесь все просто.

В этот раздел попадают начисленные сотрудникам доходы. Для зарплаты это – последний день месяца, а для отпускных, как мы уже выяснили – день выплаты.

Т.е. если выплата отпускных имела место в данном периоде (или в предыдущих, т.к. раздел заполняется нарастающим итогом), то их сумма попадает в Раздел 1. А НДФЛ с отпускных попадет в строки 040 и 070 формы 6-НДФЛ (исчисленный и удержанный налог).

6. Как показать отпускные в 6-НДФЛ

Давайте разберем практический пример. Сначала обсудим конкретную ситуацию и все даты по ней, затем посмотрим, как это выглядит в отчетной форме.

Сотрудницы ООО «Башмачок» уходят в очередной отпуск (даты взяты на 2018 год):

• — завскладом Босоножкина Б.Б. с 5 марта на 10 к.д., отпускные в сумме 9800 руб., выплата 28 февраля;
• — секретарь Туфелькина Т.Т. с 19 марта на 28 к.д., отпускные в сумме 21500 руб., выплата 15 марта;
• — продавец Сапожкова С.С. со 2 апреля на 14 к.д., отпускные в сумме 12300 руб., выплата 29 марта.

НДФЛ по каждой сотруднице был перечислен одновременно с выплатой отпускных, в тот же день.

Даты получения отпускных и даты удержания доходов будут следующими:

• — Босоножкина: 28 февраля
• — Туфелькина: 15 марта
• — Сапожкова: 29 марта.

Это даты выплаты отпускных. Согласно этим датам мы заполняем Раздел 1 и строки 100 и 110 Раздела 2.

Даты перечисления НДФЛ будут такими (данные для строк 120):

• — Босоножкина: 28 февраля (это последний день месяца выплаты – февраля)
• — Туфелькина: 2 апреля (т.к. последний день месяца – 31 марта – выпадает на субботу)
• — Сапожкова: тоже 2 апреля (по той же причине).

Каждая из этих выплат будет показана в Разделе 2 обособленно, т.к. выплат с полностью совпадающим набором дат (по срокам 100, 110, 120) в примере нет. В реальности, если вы выплачиваете в один день отпускные нескольким сотрудникам, то их для Раздела 2 можно объединить. Кстати, дата фактического перечисления НДФЛ по ним значения иметь не будет, в один день вы перечислили его или нет.

Теперь давайте смотреть, как будут выглядеть в 6-НДФЛ данные нашего примера. По всем работницам отпускные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ найдут отражение в 1 квартале. Для упрощения предположим, что других выплат в организации не было.

С Разделом 2 ситуация будет посложнее. В какой период попадут выплаченные отпускные – в отчет за 1 квартал или за полугодие? Напомню, что это определяет строка 120 – дата перечисления налога (по НК, не фактическая).

У нас такие наборы дат:

Таким образом, каждая выплата у нас будет внесена в Раздел 2 отдельным блоком. И в отчет 6-НДФЛ за 1 квартал попадут только отпускные Босоножкиной.

Отпускные Туфелькиной и Сапожковой попадут в Раздел 2 только в отчете за полугодие.

Если бы 31 марта не было выходным днем, то эти отпускные тоже попали бы в отчет за 1 квартал.

Можно заметить, что по отпускным все получается достаточно логично! В примере уже показано, как попадают в отчет «переходящие» отпускные, а также выплаты по отпускам, которые начинаются в следующем отчетном периоде.

Однако много вопросов возникает, как показать отпускные января в декабре в 6-НДФЛ. Проблема, на мой взгляд, здесь чисто психологического свойства – длинные новогодние каникулы. В остальном, никаких отличий от других «переходящих» ситуаций между кварталами нет. Поэтому небольшой пример в тему тоже разберем.

Еще раз повторим важные моменты, на которые мы опираемся:

1. Отпускные в Разделе 1 и в строках 100-110 отражаются по дате их выплаты.
2. Срок перечисления НДФЛ – последний день месяца. Если это день приходится на выходной или праздничный день, то датой перечисления для строки 120 будет ближайший рабочий день.
3. Строка 120 определяет, в отчет за какой период попадут отпускные и налог по ним в Разделе 2.

Вот и все «хитрости»!

В ООО «Башмачок» директор Кожемякин К.К. уходит в отпуск с 8 января 2018 года. 28 декабря 2017 года ему выплатили отпускные, в этот же день был перечислен НДФЛ.

• Дата получения дохода и удержания НДФЛ – 28 декабря.
• Дата перечисления НДФЛ – 9 января, т.к. 31 декабря приходится на выходной день, а первый рабочий день после новогодних каникул – 9 января.

Таким образом, отпускные Кожемякину попадут в Раздел 1 отчета за 2017 год:

и в Раздел 2 отчета за 1 квартал 2018 года.

9. Отражаем в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой

Все ситуации по выплате отпускных сводятся к двум случаям:

1. Отпускные выплачиваются независимо от зарплаты, по мере их начисления . В этом случае зарплата и отпускные отражаются в Разделе 2 отдельными блоками по следующим причинам:

• дата получения дохода скорее всего будет отличаться (исключение – если отпускные выплачиваются в последний день месяца);
• особый порядок по сроку перечисления НДФЛ с отпускных (последний день месяца выплаты).

1. Отпускные выплачиваются вместе с зарплатой. Это может быть просто совпадением дат, или, например, сотрудник берет отпуск с последующим увольнением.

Допустим, отпускные и зарплата выплачены в последний календарный день месяца и даты получения дохода в виде отпускных и зарплаты, дата удержания налога совпали. Но дата перечисления НДФЛ по зарплате – следующий рабочий день, а для отпускных – все тот же последний календарный день в месяце. Это пример с Босоножкиной, разобранный выше.

Таким образом, в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой будут отражены в Разделе 2 отдельными блоками.

Давайте разберем небольшой пример заполнению 6-НДФЛ в случае отпуска с последующим увольнением. Предположим, что секретарь Туфелькина Т.Т. из нашего примера с ООО «Башмачок», уходит с 19 марта на 28 дней в отпуск с последующим увольнением.

Пусть расчеты с сотрудницей произведены 16 марта (пятница, это ее последний день работы), ей выплачены отпускные в сумме 21500 руб. и заработная плата за март в сумме 10400 руб. НДФЛ с расчетного счета перечислен в этот же день.

Несмотря на то, что работодатель перечислил сотруднице все причитающиеся ей выплаты одной суммой в один день, речь идет о двух самостоятельных выплатах - заработная плата за рабочие дни марта и отпускные.

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход (п.2 ст.223 НК). В примере это 16 марта (т.к. 17 и 18 марта – выходные дни, за которые зарплата не начислялась). Срок перечисления НДФЛ – 19 марта, ближайший рабочий день.

Показать отпускные в 6-НДФЛ нужно на дату получения дохода 16 марта, а срок перечисления НДФЛ – 2 апреля. Здесь никаких отличий от обычных отпускных не будет.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняется следующим образом.

Отпуск с последующим увольнением – редкий случай. Гораздо чаще работник увольняется и получает компенсацию за неиспользованный отпуск. Но правила здесь будут те же самые:

• Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ).
• Дата получения дохода в виде компенсации за отпуск - день ее выплаты.

Статьей 140 ТК РФ установлено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Иными словами, в случае увольнения компенсация за неиспользованный отпуск и заработная плата за последний отработанный месяц выплачиваются в один день, который является последним днем работы.

Возьмем все тот же пример с секретарем ООО «Башмачок» Туфелькиной Т.Т., предположив, что она увольняется 16 марта, получает зарплату за март 10400 руб. и компенсацию за неиспользованный отпуск 21500 руб.

Дата получения дохода и дата удержания НДФЛ по обоим выплатам одинакова – это 16 марта. Со сроком перечисления НДФЛ с зарплаты тоже однозначно – 19 марта. А вот какую дату перечисления НДФЛ поставить для компенсации?

Положения главы 23 НК РФ не содержат пояснений, какие доходы относятся к доходам в виде оплаты отпусков.

Из ст. 236 ТК РФ следует, что «оплата отпуска» и «выплаты при увольнении» (к которым в том числе относится и компенсация за неиспользованный отпуск) являются различными по своей правовой природе. Компенсация за неиспользованный отпуск не может рассматриваться в качестве составной части отпускных. Поэтому и «особого» срока для перечисления НДФЛ, как в случае отпускных, у компенсации не будет. Правило действует общее – перечисляем не позднее следующего рабочего дня .

Поэтому НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ может быть отражен вместе с НДФЛ по зарплате. В нашем примере это 19 марта.

Заработная плата Туфелькиной и выплаченная ей компенсация за неиспользованный отпуск в строках 100-140 формы 6-НДФЛ будут отражены в совокупности, заполнять данные строки отдельно по доходу в виде компенсации за неиспользованный отпуск не нужно.

Таким образом, мы разобрались, как показать отпускные в 6-НДФЛ. Единственный вопрос, которого не коснулись, это ситуация с перерасчетом. Необходимость перерасчета может потребоваться не только в случае арифметических ошибок, которые допустил бухгалтер.

Нередко возникает необходимость досрочного отзыва работника из отпуска . И остаток отпуска он в дальнейшем использует отдельно. Т.е. изначально работник получил отпускных за большее количество дней, чем он использовал.

Перед тем, как мы разберем перерасчет отпускных в 6-НДФЛ на практическом примере, запомните основные правила:

1. Сумма фактически полученного дохода в 6-НДФЛ указывается уже пересчитанная .
2. Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается фактическая, т.е. та, которая была удержана изначально .

14 мая менеджеру ООО «Башмачок» Шнуркову А.А. были выплачены отпускные в размере 19600 рублей за 28 дней отпуска (с 18 мая по 15 июня). В этот же день в бюджет был перечислен НДФЛ в размере 2548 руб.

Но 5 июня работник был отозван из отпуска. В результате перерасчета отпускные за 18 дней (с 18 мая по 4 июня) составили 12600 руб. (НДФЛ - 1638 руб.).

За июнь сотруднику полагалась заработная плата в размере 20 000 руб. (НДФЛ - 2600 руб.).

5 июля работник получил зарплату за июнь, уменьшенную на сумму отпускных за те дни, когда он был отозван из отпуска, то есть на 7000 руб. (за 10 календарных дней с 5 по 15 июня). В итоге зарплата составила 13 000 руб. И НДФЛ нужно доплатить в сумме 2600 – (2548 – 1638) = 1690 руб.

Вот как будет отражена ситуация в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ.

Поскольку выплата зарплаты за июнь имела место в июле, то в отчет за полугодие попадут отпускные, а в отчет за 9 месяцев – зарплата.

Если у вас есть вопросы, как показать отпускные в 6-НДФЛ, задавайте их в комментариях!

28 thoughts on “Как показать отпускные в 6-НДФЛ – практические примеры ”

Спасибо огромное за столь понятное разъяснение этого мудреного отчета! С этими отпускными и больничными всегда были какие-то проблемы. 1С правильно никогда не собирал. Все приходится вручную корректировать. С главбухом были споры по поводу отражения отпускных и больничных в расчете. Но теперь все проблемы устранены.

Большое спасибо. Все изложено очень подробно и понятно. Я сама путем проб и корректировок разобралась с этим отчетом. Но многие испытывают огромные сложности с его заполнением

Юлия и Дина, ОГРОМНОЕ спасибо! Всё очень доступно и грамотно. Вы -МОЛОДЦЫ!

Благодарю за такую подробную и понятную статью! Все четко, когда выплаты прошли как положено. А у меня вот получилась такая чихарда, может поможете мне справится с ней наилучшим образом? Рой мыслей в голове, хотелось бы еще и Ваше мнение услышать:))
Мы выплатили зарплату за декабрь 28.12.2017. и в этот же день перечислили НДФЛ. 29 декабря поступили заявления об увольнении, пришлось их удовлетворить и дополнительно начислить и включить в расчетную ведомость за декабрь компенсацию за неиспользованный отпуск. Выплатить в день увольнения (29 декабря) компенсацию и перечислить с нее НДФЛ не удалось. Эти платежи прошли только 9 января 2018 г. В какие разделы и графы отчета 6-НДФЛ за 2017 г. попадает компенсация за неиспользованный отпуск?

Здравствуйте, Антонина! Датой получения дохода для компенсации за неиспользованный отпуск считается дата ее выплаты, т.е. в вашем случае 09.01.2018. Следовательно, данная компенсация не попадет в разделы 1 и 2 отчета за 2017 год, а будет отражена в обоих этих разделах за 1 квартал 2018 года. Но есть консультанты, кто имеет другое мнение на этот счет по такой ситуации, поэтому решение принимать вам придется самостоятельно.

Юлия, благодарю за ответ!

В январе 2018 года работник ушел в отпуск с 09 января 2018 г, НДФЛ с отпускный перечислили 10 января 2018 г.а НДФЛ за декабрь перечислили 15 января 2018 г. как указать НДФЛ в отчете.Спасибо.

Если вы имеете в виду заполнение раздела 2, то ответить на ваш вопрос невозможно, т.к. вы не указали даты выплат отпускных и зарплаты. Фактические даты перечисления НДФЛ роли не играют.

Выдали сотруднику отпускные 21 марта 2018г в сумме 30900, но у сотрудника есть имущественный вычет на квартиру. Получается, что сумма дохода не облагается. Нужно ли это отражать в отчёте и как?

Сумма предоставленного работнику имущественного вычета, также как и других вычетов, отражается по строке 030 формы 6-НДФЛ. Если вы уже подали расчет без вычета, то нужно сдать уточненку.

доброе утро! Отличная статья, спасибо огромное!
Подскажите, пожалуйста, если человек уволен 30 марта. Выплата и перечисление НДФЛ также произведены 30 марта. В 1 раздел я эту сумму включаю в первый квартал (заполняю строку 20, 40, 70).
А во втором разделе в какой период мне надо включить эти суммы. Ведь срок перечисления НДФЛ попадает на 2 апреля! Получается во 2 раздел 2 квартала?

Здравствуйте, Анна! Да, вы все написали верно. В 1 раздел — уже за 1 квартал, во 2 раздел — в отчете за полугодие.

Статья замечательная. Просто о вычурно-выкрученном. Огромное спасибо автору.

Добрый день, Юлия! Огромное спасибо за эту статью, самое понятное разъяснение из всех что я читала.

Здравствуйте! Работник ушел в отпуск 27.05.18. Но отпускные получил в день зарплаты, т.е. 04.06. И НДФЛ тоже удержан и заплачен в бюджет 04.06. Понятно, что нарушение. Но как лучше заполнить 6-НДФЛ. стр100 04.06.18, стр.110 04.06.18, стр.120 31.05.18? А ниже блок по зарплате стр.100 31.05.18, стр.110 04.06.18 и стр 120 05.06.18. Или же все одной суммой разнести (т.е. не выделять отпускные?). Скорей всего не придут проверять, а по отчету сразу видно нарушение и грозит штрафом в 20%?

Добрый день!
Помогите, пожалуйста, разобраться. Если отпускные или больничные выплачены в июне 2018г, а срок перечисления выпадает на 02.07.18. То во 2 раздел эти суммы попадут в 6НДФЛ за 3 квартал. Вопрос. А в строке 070 1 раздела мы должны отразить удержанный НДФЛ при выплате дохода за 2 или за 3 квартал?
Спасибо заранее.

Добрый день.
А как заполнить раздел 1, если отпуск с 14,06,18 по 27,06,18г. Но выплачен работнику он только 05.07.2018г. НДФЛ перечислен также 05.07.2018.
Программа включает эти отпускные в стр. 020, НДФЛ с этих отпускных включает в стр. 040 (исчислено). Но в стр. 070 они не попадают, а включаются в стр. 080 как не удержанные. Все так?

Добрый вечер, подскажите пожалуйста, в конце мая был начислен и выплачен отпуск и ндфл, в июне при расчете зарплаты выяснилось, что в расчёт сотруднику не попал май, сделали пересчёт отпускных, доплатили отпуск и ндфл с зарплатой вместе, подскажите как отразить отпускные и ндфл в расчёте?

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, если отпускные были выплачены 15 июня, часть ндфл с отпускных была удержана 15 июня, вторая- 2 июля, то в какой отчёт 6-ндфл отпускные попадут за полугодие или 9мес.? И какая дата удержания ндфл по строке 110 будет?спасибо

Здравствуйте! Не совсем понятна ситуация. Вы при выплате не удержали полностью НДФЛ? Или удержали все, что положено, но перечислили двумя частями? Если второе, то в разделе 2 будет запись за 9 месяцев, дата удержания 30 июня, дата перечисления 2 июля.

Здравствуйте! Спасибо за интересный вопрос. Для того, чтобы было проще ответить, условно введем даты. Предположим, что выплата отпускных состоялась 28.05, отпуск начался 01.06, зарплата с остатком отпускных выплачены 07.06.

С Разделом 1 все будет просто, в нем будут отражены начисленные отпускные вместе с доплатой, зарплата (строка 020). НДФЛ войдет и в исчисленный, и в удержанный налог (строки 040 и 070).

Для отпускных дата получения дохода — дата выплата отпускных. Для зарплаты — последний день месяца. Удержание НДФЛ происходит на дату выплаты. Перечислить НДФЛ с отпускных нужно не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Тогда в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие будет 2 блока:

Выплаченные отпускные до перерасчета:
28.05.18 — сумма отпускных
28.05.18 — сумма НДФЛ
31.05.18

Выплаченная зарплата (вместе с другими сотрудниками):
31.05.18 — сумма зарплаты
07.06.18 — НДФЛ с зарплаты
08.06.18

А доплату по отпускным придется отразить в Разделе 2 за 9 месяцев:

07.06.18 — сумма доплаты по отпускным
07.06.18 — НДФЛ с доплаты по отпускным
02.07.18 (поскольку 30 июня — выходной)

Здравствуйте, Елена! Если отпускные выплачены в июле, то в строку 020 они должны пойти июлем, т.к. дата дохода для отпускных — дата выплаты. Соответственно НДФЛ за полугодие не попадет ни в 040, ни в 070, ни в 080 сроки.
Если у вас 1С: Бухгалтерия, то с 080 строкой у нее хроническая проблема. 04.06.18
02.07.18 (т.к. 30 июня — выходной)
Когда вы их должны были выплатить по законодательству, здесь роли не играет. Играет роль только дата фактической выплаты. И из отчета не видно, что вы что-то нарушили.

Добрый день
подскажите как отразить суммы отпускных в 6-НДФЛ в случае, когда с сумм отпускных производятся различные удержания (алименты, стоимость спецодежды и тп). Т,е. работник получает часть отпускных. Вторая часть в виде алиментов (и тп) перечисляется по назначению, обычно, в день выплаты заработной платы,т.е. это уже совсем другие даты. И как в данном случает с НДФЛом??? Показывать полностью в момент перечисления отпускных сотруднику? или пропорционально суммам выплаченных отпускных и удержанным суммам с отпускных?

Здравствуйте! Алименты удерживаются уже после удержания НДФЛ. Поэтому удержание НДФЛ происходит в момент выплаты отпускных. Т.е. на дату выплату отпускных всю сумму НДФЛ покажете как удержанную.

Добрый вечер всем. Столько уже перечитала про заполнение 6-ндфл, но ответ на свой вопрос так и не нашла. Буду благодарна, если разъясните. Допустим работник ушел в отпуск с 4 октября 2018г. Во -первых, когда я должна ему заплатить отпускные и удержать с них налог? Во-вторых, я перечислила ндфл 8 октября, мне было так удобно. Какие даты я должна ставить во втором разделе 6-ндфл. 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120- 31.10.18? Вопрос по сути заключается в том, если ндфл перечислен не в последний день месяца, а раньше, те. 8-го октября, то мне надо ставить в 120 строке 8 октября или все равно последний день месяца? Или же я нарушила закон, надо платить именно в последний день месяца?

Здравствуйте! 1) Отпускные нужно было платить не позже 28 сентября. Т.к. при оплате 1 октября до оплаты отпуска остается только 2 дня, а не 3. В этот же день 28 сентября удержать налог и перечислить не позднее 1 октября (перенос с 30 сентября). 2) Вы не написали, когда по факту выплатили отпускные, но видимо это было 1 октября. Тогда 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120- 31.10.18 — это правильно. В 120 строке ставится день по законодательству, т.е. последний день месяца или ближайший рабочий, если конец срока выпал на выходной. Заплатить НДФЛ вы можете в любой день с даты перечисления отпускных до конца месяца.

Если сотрудникам платили отпускные или увольняющиеся работники получали компенсации за отпуск, который не успели использовать, эти доходы нужно облагать налогом и включать в Расчет по форме 6-НДФЛ . Отражение в Расчете таких доходов и НДФЛ, удержанного с них, имеет свои особенности, поскольку отпускные выплаты и компенсация к оплате труда не относятся.

Как заполнить форму 6-НДФЛ, если имела место оплата отпусков или выплата отпускной компенсации увольняющемуся сотруднику, рассмотрим в этой статье.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода – день, когда налоговый агент выплатил или перечислил деньги физлицу (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При выплате дохода, агент обязан удержать из него исчисленный НДФЛ, а не позднее следующего дня, отправить налог в бюджет (п.п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

По оплате труда дата ее получения для целей НДФЛ - последнее число месяца, за который этот доход начислили по трудовому договору (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но отпускные оплатой труда считать нельзя, ведь отпуск – это время отдыха, когда работник не исполняет трудовых обязанностей. Отсюда вопрос: как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ?

В этом случае датой получения дохода считается день, в который отпускные выплатили работнику или перечислили на его счет в банке (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Работодатель обязан выплачивать отпускные за три рабочих дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В тот же день следует удержать с отпускных выплат НДФЛ. А перечислить удержанное в бюджет допустимо до конца месяца выплаты отпускных (п.6 ст. 226 НК РФ).

При заполнении 6-НДФЛ по отпускным, их показатели в Разделе 1 объединяют с другими доходами. В Разделе 2 выплаченные отпускные нужно отделить от других видов доходов, имеющих иные сроки для перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения Расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Причем, если в отчетном периоде отпускные выплачивались разными датами, то и строки заполняются отдельно по каждой из этих дат.

Рассмотрим, как отразить отпускные в 6-НДФЛ. Пример 1:

В ООО «Волна» выплатили отпускные двум сотрудникам:

За 9 месяцев также было начислено 2 000 000 рублей зарплаты, применено вычетов на 50 000 рублей, начислен НДФЛ в сумме 253 500 рублей, удержано 230 500 рублей налога.

В Разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой будут внесены в строку 020 (2 000 000 + 17 000 + 23 000 = 2 040 000), начисленный налог - в строку 040 (253 500 + 2210 + 2990 = 258 700), удержанный – в строку 070 (230 500 + 2210 + 2990 = 235 700).

В Разделе 2, кроме строк, отражающих данные по выплаченной зарплате, нужно выделить два дополнительных «комплекта» строк для отпускных, поскольку они выплачивались разными числами августа:

Строки 100 и 130 – дата получения отпускных 15.08.16, сумма – 17 000 рублей,

Строки 110 и 140 – дата удержания НДФЛ 15.08.16, налог удержан в сумме 2210 рублей,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ в бюджет – последний день месяца выплаты отпускных работнику, то есть 31.08.16.

Аналогично будут заполнены строки по второй выплате НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ:

Строки 100 и 130 – дата 22.08.16, сумма 23 000 рублей,

Строки 110 и 140 – дата 22.08.16, сумма налога 2990 рублей,

Строка 120 – срок уплаты налога 31.08.16.

6-НДФЛ. Компенсация за неиспользованный отпуск

Увольняющемуся с работы сотруднику нужно выплатить компенсацию за все отпуска, которые тот не успел использовать до момента своего ухода (ст. 127 ТК РФ). Компенсацию за отпуск не считают доходом в виде оплаты труда, но и к отпускным выплатам ее отнести тоже нельзя, поэтому дата получения здесь определяется как день перечисления или выплаты компенсации работнику (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Напомним, что в отличие от других компенсаций при увольнении , отпускная облагается подоходным налогом.

Поскольку в день увольнения выплачиваются все суммы, причитающиеся работнику, отпускная компенсация выплачивается одновременно с расчетом по зарплате (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ с компенсации следует уплатить в бюджет в тот же срок, что и налог с зарплаты - день, следующий за днем выплаты денег работнику.

Отражается компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ в двух разделах. В Разделе 1 сумма компенсации добавляется в доход по строке 020, сумма налога в строки 040 и 070. В Разделе 2 отпускная компенсация показывается совокупно с зарплатой работника, выплаченной тем же днем. То есть, в отличие от отпускных, отдельные строки 100-140 только для компенсации за отпуск выделять не надо, и можно показать ее в одной строке с зарплатой, выплаченной работнику.

Как отразить в Расчете 6-НДФЛ отпускные компенсации. Пример 2.

• зарплата августа – 12 500 рублей,
• компенсация за отпуск – 10 500 рублей,
• НДФЛ с удержан в общей сумме 2990 рублей.

Кроме этого, в ООО «Остров» была начислена зарплата сотрудникам за 9 месяцев - 1 500 000 рублей, начислен НДФЛ в сумме 195 000 рублей, удержано налога 175 000 рублей.

Здесь заполнение Раздела 1 будет аналогично отражению отпускных в 6-НДФЛ, пример которого мы разобрали выше: компенсация и зарплата уволенному сотруднику включается в строку 020 (1 500 000 + 23 000 = 1 523 000), начисленный налог - в строку 040 (195 000 + 2990 = 197 990), удержанный – в строку 070 (175 000 + 2990 = 177 990).

В Разделе 2 зарплата сотрудникам будет отражена по месяцам в общем порядке, а зарплату и компенсацию уволенному сотруднику выделим отдельным блоком:

Строки 100 и 130 – дата получения расчета по зарплате и компенсации за отпуск 16.08.16, общая сумма дохода - 23000 рублей (12500 + 10500),

Строки 110 и 140 – дата удержания НДФЛ 16.08.16, сумма налога - 2990 рублей.

Строка 120 – сроки уплаты в бюджет НДФЛ с зарплаты и отпускной компенсации совпадают - это день, следующий за днем их выплаты работнику, то есть 17.08.16.

6-НДФЛ - это один из видов отчётности о доходах физических лиц, трудоустроенных у ИП или ООО. Отпускные тоже показываются в этой налоговой декларации. Каждому бухгалтеру необходимо знать, какие нюансы существуют при заполнении НДФЛ-6, как правильно отразить в форме различные виды отпусков.

Что должно отражаться в форме 6-НДФЛ

6-НДФЛ - это налоговая декларация, которая подаётся работодателем. В ней необходимо показать доходы физических лиц, трудоустроенных в компании. В этой декларации отображаются следующие сведения:

• общая сумма самих доходов;
• все вычеты по налогу;
• размер налога (как правило, это подоходный налог в размере 13 или 30%).

Подавать декларацию формы 6-НДФЛ обязаны все предприниматели и ООО, которые имеют наёмных работников.

Отражение отпускных сотрудника в графах декларации

Отпускные могут выплачиваться одновременно с зарплатой или отдельно от неё. Поэтому имеется 2 варианта того, как можно отразить их в справке 6-НДФЛ.

• Если отпускные начисляются в разные сроки с основной заработной платой - тогда нужно вписать их в отдельных графах раздела 2 этой декларации;
• Если отпускные начисляются одновременно с основной заработной платой - в этом случае всё равно необходимо вписать их в отдельные графы раздела 2 этой декларации.

Из этого делаем вывод, что в любом случае отпускные должны отражаться в отдельной графе во втором разделе декларации. Это связано с тем, что если отпускные начисляются вместе с зарплатой, то сроки уплаты НДФЛ будут отличаться.

Заполнение первого раздела: сведения о доходах работников и уплате налога

Теперь немного о заполнении 2 листа декларации. В строчке 020 следует указать общую сумму доходов, полученных за отчётный период. В строчке 040 прописываем итоговый налог, который необходимо начислить с этих сумм. В строчке 070 указываем общую сумму налога к перечислению.

Инструкция: отражение начисления, удержания и перечисления НДФЛ

Разобраться в том, как правильно отразить операцию по выплате работнику денег за очередной отпуск, поможет конкретный пример.

Предположим, что отпускные выплачены 27.03.2019. Тогда их нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал, составляемой на отчётную дату 31.03.2019, следующим образом:

• по строке 100 указывают дату 27.03.2019;
• по строке 110 - 27.03.2019;
• по строке 120 - 02.04.2019;
• по строкам 130 и 140 - необходимые суммарные показатели.

Как показать переходящие отпускные

Ниже представлен алгоритм действий для отображения в декларации тех отпускных, которые переносятся на следующий месяц или квартал.

• Сумму начислений вне зависимости от срока их выплаты прописываем в первом разделе декларации;
• Выплата отпускных с указанием фактической даты и суммы удержанного налога будут отображаться уже во втором разделе.

Переходящие отпускные (декабрь - январь): когда их выплатить, как начислить и перечислить НДФЛ

Заполнение декларации в случае выплаты переходящих отпускных до сих пор вызывает массу вопросов у бухгалтеров. На сегодняшний день наиболее распространённой является позиция, согласно которой переходящие отпускные отражаются в декларации в том отчётном периоде, когда компания фактически платила отпускные, удерживала НДФЛ и перечисляла его в бюджет.

Отпускные за декабрь 2017 года были перечислены в декабре, и налог перечислен в декабре, но срок перечисления налога попадает на 31.12.2017 - это выходной. Ближайший рабочий день - 09.01.2018, значит, эти суммы нужно отражать во 2 разделе декларации за 1 квартал 2018 г.

МС https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=446641

Как отразить доплаты в связи с перерасчётом среднего заработка

Если сотрудник «перегулял» отпуск или возникла необходимость в доплате отпускных из-за их неверного расчёта, эта информация должна попасть в декларацию.

• День, когда была получена эта доплата, отображаем в строках 100 и 110.
• Строка 120 существует на тот случай, если выплата попала на выходной день, и необходим перенос фактической даты выплаты на будний день.
• В строчках 130 и 140 необходимо указать общую сумму выплаты и налог, удержанный с неё.

Как заполнить бланк в случае единовременной выплаты к отпуску

Ниже представлен алгоритм заполнения декларации в данной ситуации:

• во втором разделе в строке 100 необходимо указать общую сумму выплат;
• в строке 110 - дату этих выплат.

Какой код указать

Единовременная выплата не может быть причислена к разряду вознаграждений и премий, поэтому отдельного кода в декларации НДФЛ-6 для неё не предусмотрено. Рекомендуется относить её к разряду «прочих» выплат, указывая код дохода 4800. И также не стоит относить эту выплату к разряду «отпускных выплат».

Должна ли попадать в 6-НДФЛ оплата отпуска по беременности и родам

Поскольку декретный больничный не облагается налогом на доходы физических лиц, он не должен отражаться в форме 6-НДФЛ.

Облагается ли НДФЛ зарплата и компенсация отпуска при смерти

В ст. 184 ТК РФ говорится о том, что если сотрудник умер, то его родственникам должны возместить затраты на похороны и выплаты ту заработную плату, которая ещё не была выплачена. В письме от 30.01.2013 № 03–04–06/4–28 от Минфина РФ говорится о том, что эти выплаты не облагаются налогом. И также НДФЛ не облагаются доходы наследников умершего.

Сроки в 2018 году

• Первая четверть года - до 30 апреля.
• Половина года - до 31 июля.
• Первые девять месяцев - до 31 октября.
• За все двенадцать месяцев - до 1 апреля следующего года.

Штрафы за несвоевременную сдачу расчёта

Если речь идёт о нарушении сроков сдачи данной декларации, то фирме грозит штраф в размере 1 тыс. рублей за каждый месяц просрочки. В некоторых случаях задержка чревата тем, что налоговая служба может заблокировать банковский счёт компании. На то, чтобы отозвать решение о приостановлении операций, может уйти несколько недель.

Ответственность за отсутствие нужной информации

Если речь идёт об указании недостоверных сведений в декларации или отсутствии части данных, то это грозит компании штрафом в размере 500 рублей.

Заполнить декларацию НДФЛ-6 не так уж сложно. Главное - это верно учитывать отпускные, помнить о том, что НДФЛ должен удерживаться своевременно, правильно ставить коды вычетов и придерживаться общих правил заполнения формы. Отнеситесь к составлению декларации ответственно, так как за указание недостоверных сведений или наличие ошибок компании может грозить штраф.