Когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы). Как бюджетному учреждению сдать бухотчетность в налоговую через интернет Сдача годовой бухгалтерской отчетности за

Бюджетная отчетность в налоговую за 2018-2019 годы предоставляется по несколько иным правилам, нежели отчетность коммерческой организации или предпринимателя. Ниже в статье вы можете ознакомиться с особенностями налоговой отчетности бюджетных учреждений и сроками ее сдачи.

Какие формы бухгалтерской отчетности в налоговую сдают бюджетные учреждения

Обязанность вести бухгалтерский учет возложена на все экономические субъекты страны (п. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Положения этого закона распространяются и на бюджетные организации (п. 2 ст. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Бухгалтерский учет у государственных учреждений отличается от учета в коммерческих компаниях: принципы и основополагающие постулаты учета неизменны, а вот методы и инструменты имеют особенности.

Подробнее об организации бухучета в бюджетных организациях читайте в материале «Ведение бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях» .

Конечным продуктом бухгалтерского учета экономического субъекта, в том числе и госучреждения, является бухгалтерская отчетность. Согласно п. 4 ст. 14 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ состав отчетности бюджетного учреждения должен определяться в соответствии с бюджетным законодательством.

До наступления 2013 года бюджетные учреждения сдавали отчетность в соответствии с отраслевыми НПА в вышестоящие органы. Обязанность сдавать бухотчетность в налоговую инспекцию появилась у бюджетников в 2013 году (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Основные нормативные акты, определяющие порядок составления и сдачи бухгалтерской отчетности бюджетного учреждения в налоговую инспекцию и иные госорганы, следующие:

Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ — утверждена приказом Минфина от 28.12.2010 № 191н.
Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений — утверждена приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Указанные документы содержат список форм, которые входят в состав отчетности бюджетных организаций. Но сам перечень сдаваемой бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений в ИФНС приведен в письме Минфина РФ от 28.03.2013 № 02-06-07/9937. Получатели бюджетных средств должны сдавать баланс распорядителя (администратора) бюджетных средств по форме 0503130.

У бюджетных и автономных учреждений список отчетности, которую нужно сдать в налоговые органы, шире:

баланс учреждения (форма 0503730);
отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности — по форме 0503737;
отчет о финансовых результатах деятельности учреждения — по форме 0503721;
сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503769);
сведения об остатках денежных средств учреждения (форма 0503779).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отчетность за 2018 год составлять нужно на новых бланках .

О том, какой план счетов используется бюджетными учреждениями, читайте в этой статье .

Консолидированную отчетность госучреждения в налоговую инспекцию не сдают.

Если госучреждение ликвидируется, то оно должно предоставить ликвидационный баланс госучреждения по форме 0503830. При реорганизации составляется разделительный баланс по той же форме.

Отчетность госучреждение может сдать в налоговую на бумаге или в электронном виде (приказ ФНС РФ от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11207). Форматы для сдачи бухотчетности бюджетниками в электронном виде утверждены приказом ФНС РФ от 20.03.2017 № ММВ-7-6/228@.

Кроме того, госучреждения обязаны отчитываться по имущественным налогам в том же порядке, как и коммерческие компании: если у бюджетного учреждения есть транспорт, движимое или недвижимое имущество, участок земли, то нужно сдавать соответствующие декларации и уплачивать налог в сроки, установленные для плательщиков данных налогов.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности в ИФНС бюджетными учреждениями

Годовая бухотчетность бюджетной организации составляется на отчетную дату 1 января следующего после отчетного года, нарастающим итогом, в рублях, с точностью до сотых.

Отчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер; если содержатся плановые и аналитические показатели, то необходима подпись еще и руководителя финансово-аналитической службы (если она есть в составе организации) или ответственного за данные показатели.

Отчетность составляется на основе данных главной книги и прочих регистров бухучета после проведения предварительной сверки показателей аналитического и синтетического учета и проверки показателей отчетности по контрольным соотношениям, публикуемым на сайте Федерального казначейства. В отчетность нужно включать данные деятельности всех филиалов и подразделений, вне зависимости от того, где они находятся.

По общему правилу годовая бухгалтерская отчетность компании должна быть передана в налоговую инспекцию не позднее 3 месяцев после окончания календарного года. То есть за 2018 год бюджетники должны сдать бухотчетность в налоговую до 01.04.2019 (перенос с воскресенья 31 марта). При этом организации госсектора освобождены от необходимости сдавать отчеты в органы статистики (ч. 1 ст. 18 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Штраф за несдачу бухотчетности в налоговую равен 200 руб. за каждую форму (ст. 126 НК РФ). Возможен также административный штраф на должностных лиц 300-500 руб. О планах Минфина по повышению штрафов см. материал «За несданную отчетность будут штрафовать на 700 тыс. руб.?»

Декларации по налогам бюджетники сдают на общих основаниях. График сдачи можно посмотреть .

Итоги

Как и другие экономические субъекты страны, бюджетные учреждения должны сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Порядок сдачи бухотчетности для бюджетников отличается от остальных организаций специфическим перечнем форм отчетности, утвержденным приказом Минфина, и нюансами для форматов сдачи, установленными письмами ФНС.

Бюджетные и автономные учреждения должны сдавать в налоговую инспекцию по местонахождению годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Отчетность можно сдавать не только на бумаге, но и в электронном виде через интернет.

Состав отечности

Электронную отчетность в налоговые органы представьте не позднее 31 марта 2016 года (датой представления считается дата отправки). При этом руководствуйтесь приказом ФНС России от 27 декабря 2013 г. № ММВ-7-6/658.

Форматы утверждены приказом ФНС Росси от 1 марта 2016 года № ММВ-7-6/109@. В составе электронный отчетности представьте:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (приложению № 1 к приказу);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (приложению № 2 к приказу);

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (приложение № 3);

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (приложение № 4);

Сведения об остатках денежных средств учреждения (приложение № 5);

Разделительный (ликвидационный) баланса государственного (муниципального) учреждения (приложение №6).

С 2016 году в составе годовой отчетности учреждения сдают Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723). Однако формат для этого отчета налоговики не утвердили. Поэтому представлять ее в налоговую не нужно.

Кто сдает в электронном виде

Сдать бухгалтерскую отчетность в электронном виде учреждение может только по своей инициативе (письма Минфина России от 15 января 2008 г. № 03-02-07/1-11 и ФНС России от 10 января 2012 г. № АС-4-3/10, от 12 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11207). То есть такая форма не обязательна.

Если учреждение сдало отчетность в электронном виде, предствлять бумажные копии не нужно (п. 4.1.3.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444). Формы, переданные в электронном виде, имеют равную с бумажными вариантами юридическую силу.

Чтобы начать сдавать отчетность в электронном виде, необходимо заключить договор на оказание услуг с оператором связи. После этого он подключит учреждение к системе передачи отчетности по электронной почте. Специальная программа должна быть защищена от несанкционированного доступа к передаваемым сведениям.

Ответственность

За опоздание со сдачей учреждение могут оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый документ в составе отчетности, который налоговые инспекторы получили с опозданием.

По итогам 2016 года все организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность. О ее составе, сроках и адресах представления отчетности расскажем в нашей консультации.

Состав годовой бухгалтерской отчетности 2016.

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Отчет об изменениях капитала;
Отчет о движении денежных средств;
Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций);
иные приложения (пояснения).

О составе отчетности организаций, имеющих право применять упрощенный бухучет, мы рассказывали в .

Формы годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Приведем удобные для скачивания бланки годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год с графой «Код»:

Форма пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности 2016 не утверждена, поэтому формат и порядок представления пояснений организация определяет самостоятельно. Пояснения могут оформляться в табличной или текстовой форме. При формировании пояснений в табличной форме организации необходимо учитывать пример, приведенный в Приложении № 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н .

Когда и куда представлять годовую отчетность

Годовую бухгалтерскую отчетность организации обязаны представлять по месту ее нахождения не позднее 31 марта по следующим адресам:

в налоговую инспекцию (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ);
территориальный орган статистики (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если 31 марта совпадет с выходным днем, сдать отчетность можно будет не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2016 год годовую отчетность в ИФНС и Росстат нужно сдать .

Сдаваемая в ИФНС бухгалтерская отчетность на бумаге должна быть составлена на машиночитаемых бланках.

Машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности в PDF можно скачать по .

Если организация подлежит обязательному аудиту (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), в составе годовой бухгалтерской отчетности в Росстат нужно также представить аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность представляемой бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99). В случае, если на момент сдачи отчетности в органы статистики аудит в организации не завершен, сдать заключение можно будет позже. Сделать это нужно не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но обязательно до 31 декабря года, следующего за отчетным годом включительно (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Сдавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию организации не обязаны.

В какой срок сдать бухгалтерский баланс за 2017 год в ИФНС? Кто должен его сдавать? Обязаны ли представить баланс индивидуальные предприниматели? Ответы на эти вопросы даны в настоящей консультации.

Кто должен сдать баланс за прошедший год

Составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность обязаны те, кто должен вести бухучет. А к ним относятся все организации. Так, допустим, вести бухгалтерский учет обязаны, в том числе, компании на УСН, ЕНВД и ОСНО. Система налогообложения в данной случае роли не играет (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

При этом не должны формировать бухгалтерскую отчетность при некоторых условиях лишь ИП. Это следует из части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Для освобождения от ведения бухучета они должны вести учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей (например, при применении ЕНВД) в порядке, установленном российским налоговым законодательством.

Состав бухгалтерской отчетности за 2017 год

В составе бухгалтерской отчетности за 2017 год организация должна сдать следующие формы:

Бухгалтерский баланс;
Отчет о финансовых результатах;
Отчет об изменениях капитала;
Отчет о движении денежных средств;
Пояснения в табличной и текстовой формах.

Срок сдачи баланса в 2018 году

По общему правилу, сдать бухгалтерский баланс требуется не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Отчетный год в нашем случае – 2017.

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской отчетности (т. е. отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Исключение – случаи, когда организация зарегистрирована, реорганизована или ликвидирована посреди года.

Получается, что сдать бухгалтерский баланс за 2017 год нужно в срок не позднее 2 апреля 2018 года (это понедельник).

Читайте также Что такое аналитический баланс предприятия

Новые организации

Для компаний, созданных после 30 сентября 2017 года, первый отчетный год – с дня их регистрации по 31 декабря 2018 года (ч. 3 ст. 15 Закона № 402-ФЗ). Они впервые должны сдать бухгалтерский баланс только по итогам 2018 года.

Пример

ООО «Ждун» организована и зарегистрирована в ИФНС в качестве новой компании 8 ноября 2017 года. В таком случае впервые бухгалтерский баланс за 2018 год фирме нужно сдать в срок не позднее 1 апреля 2019 года включительно (поскольку 31 марта 2019 года – воскресенье).

Если же фирма была организована не позднее 30 сентября 2017 года, то первый отчетный период начнется с даты регистрации и завершится 31 декабря 2017 года (ч. 3 ст. 15 Закона № 402-ФЗ).

Ликвидированные организации

Для ликвидированных организаций последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ (ст. 17 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Следовательно, сдать отчетность нужно в течение трех месяцев с этой даты. Например, запись о ликвидации организации внесена в ЕГРЮЛ 27 октября 2017 года, бухгалтерскую отчетность составьте на 26 октября 2017 года, отчетный период – с 1 января по 26 октября 2017 года.

Реорганизованные компании.

При реорганизации последний отчетный год - с 1 января года, в котором зарегистрирована последняя из возникших компаний, до даты такой регистрации (ч. 1 ст. 16 Закона № 402-ФЗ). Исключение - случаи присоединения, когда последним отчетным годом является период с 1 января до даты, когда в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности присоединенной компании (ч. 2 ст. 16 Закона № 402-ФЗ).
Бухгалтерский баланс реорганизованная фирма должна сдать не позднее трех месяцев со дня, который предшествует дате государственной регистрации последней из возникших компаний или дате, когда внесена запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной организации (ч. 3 ст. 16, ч. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Вот уже несколько лет ведение бухгалтерского учета – это обязанность каждого юридического лица вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Напомним, что до 2013 года фирмы на УСН имели право пользоваться некой своеобразной льготой и вести только налоговый учет. Сейчас подобных поблажек нет, так что каждая компания в срок до 31-го марта года, следующего за отчетным, обязана подать в ИФНС, а также в Росстат комплект бухгалтерской отчетности. Разумеется, помимо исполнения этой отчетной обязанности в рамках ведения бухгалтерского учета организация не освобождается от необходимости предоставлять в контролирующие инстанции отчеты и декларации исходя из применяемой ею системы налогообложения, а также имеющегося у нее по умолчанию статуса работодателя.

Состав бухгалтерской отчетности

Если организация относится к представителям малого бизнеса, то и бухгалтерскую отчетность она может составлять в упрощенном виде. В этом случае весь комплект будет состоять всего из двух форм: баланса и отчета о финансовых результатах. Все прочие компании подают бухгалтерскую отчетность в составе следующих форм:

баланса;
отчета о финансовых результатах;
отчета об изменениях капитала;
отчета о движении денежных средств;
пояснительной записки.

Срок сдачи баланса и прочих форм за 2016 год

Сроки предоставления бухгалтерской отчетности для обоих перечисленных случаев един: последний день сдачи отчетности за 2016 год в налоговую инспекцию и статистическое ведомство – 31 марта 2017 года.

А вот сроки утверждения отчетности владельцами компании в бухгалтерском календаре за 2017 год будут иными. Учредители ООО рассматривают и утверждают баланс и прочие формы в составе отчетности в марте-апреле года, следующего за отчетным, для акционеров АО для этих же целей предусмотрен период с марта по июнь.

Сроки сдачи налоговой отчетности за 2016 год

Налоговую отчетность, в отличие от бухгалтерской, собственники организации не рассматривают и не утверждают. Так что при планировании дат сдачи отчетности в том числе за 2016 год необходимо ориентироваться лишь на сроки, установленные для предоставления отчетных форм в налоговую инспекцию и фонды. Как уже было сказано выше, конкретные виды деклараций и расчетов, которые обязана подавать компания, зависят от применяемой ею системы налогообложения.

Самый объемный комплект как ежеквартальной, так и годовой отчетности у компаний на ОСН. Напомним, они являются плательщиками налога на прибыль , НДС, транспортного налога и налога на имущество организаций.

Годовая декларация по налогу на прибыль подается по окончании года в срок до 28 марта. Кроме того в зависимости от вариации исчисления налога (ежеквартально либо ежемесячно), в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, компания также обязана отчитаться перед налоговиками. Причем данные в декларациях будут прописываться нарастающим итогом с начала года.

Отчетным периодом по НДС является каждый отдельный квартал, так что налоговая база по этому платежу не переносится последовательно из квартала в квартал. Сроки сдачи отчетности в данном случае - до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. Отчетными периодами признаются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев года. Компании, на балансе которых числятся объекты имущества, обязаны подавать квартальные отчеты не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Декларацию по итогам года предоставляют в срок до 30-го марта года, следующего за истекшим.

И, наконец, транспортный налог , отчет по которому подается, только если у компании имеется в собственности транспортное средство. Налоговым периодом в данном случае является календарный год. Годовую декларацию по транспортному налогу организации подают в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальных отчетов в данном случае не предусмотрено.

Компании, выбравшие в качестве базисной упрощенную систему налогообложения , не уплачивают налог на прибыль и НДС и, соответственно, не отчитываются по ним. Подать «упрощенную» декларацию они обязаны по итогам года. Дедлайн для данного отчета тот же, что и для сдачи баланса: за 2016 год - в срок до 31-го марта. Декларации по имущественному и транспортному налогу фирмы на УСН подают в том же порядке, что и общережимники.

Если же какое-то направление деятельности компании на ОСН или упрощенке переведено на уплату вмененного налога , то такая фирма обязана в дополнение ко всему вышеперечисленному подавать ежеквартальную декларацию по ЕНВД . Срок ее сдачи – до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки сдачи «зарплатной» отчетности

Каждая компания, вне зависимости от факта выплат заработной платы своим работникам, считается работодателем и, следовательно, обязана отчитываться по начисленным и уплаченным взносам перед ПФР и ФСС.

Расчет по форме 4-ФСС РФ подается нарастающим итогом по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года в целом. Срок его предоставления в Фонд социального страхования - не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца. Такой срок установлен для подачи формы в бумажном виде, то есть при личном визите или при отправке по почте. Если же вы отчитываетесь электронно, то исполнить эту обязанность перед ФСС нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сроки подачи формы РСВ-1 ПФР также зависят от того, в каком виде она подается – в распечатанном, то есть бумажном виде или по электронным каналам связи. В первом случае предоставить ее необходимо до 15-го числа, во втором - в срок до 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Нововведение текущего года – ежемесячная форма СЗВ-М – довольно простой отчет, содержащий сведения об ИНН и номере СНИЛС работников. Ее необходимо сдать в ПФР до 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

Еще один «зарплатный» налог – НДФЛ, удержанный из заработка сотрудников и перечисленный в бюджет работодателем, предполагает подачу сразу двух отчетов: 2-НДФЛ по итогам года в срок до 1 апреля, а также ежеквартального 6-НДФЛ , который необходимо предоставить в ИФНС до конца месяца по окончании отчетного квартала.

И, наконец, еще один отчет, который условно можно отнести к отчетам по сотрудникам - сведения о среднесписочной численности работников . Его необходимо подавать раз в год, не позже, чем 20-го января.