Процесс списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. Приказ на списание дебиторской задолженности Приказ о просроченной дебиторской задолженности образец

Деятельность каждой компании подразумевает возникновение дебиторской и кредиторской задолженности. Если наличие кредиторского долга в организации рассматривается как событие неблагоприятное, то задолженность контрагентов представляет собой денежный ресурс, которым компания вправе распоряжаться.

Тем не менее, далеко не всегда долг дебиторов может быть погашен. Нередко возникают ситуации, когда финансовое состояние партнера изменилось не в лучшую сторону и рассчитаться по своим обязательствам он не имеет возможности.

Разновидности ДЗ

Тем не менее, если компания все же решила себя обезопасить, создавать фонд по сомнительной задолженности рекомендуется по правилам, установленным налоговым законодательством страны:

Для задолженности сроком от 45 до 90 дней резерв должен быть сформирован в пределах 50% от суммы долга. Это означает, что если долг контрагента составляет 10000 рублей, в фонд необходимо включить половину от этой суммы, то есть 5000 рублей.

В 2017 году вступило в силу множество нововведений в области налогового законодательства. Часть из них коснулась и методики формирования резерва по сомнительным долгам.

подписанный график платежей по договору;

акт сверки взаиморасчетов, подписанный обеими сторонами;

Дебиторский долг также можно признать безнадежным, если принято решение службой судебных приставов, подтверждающее невозможность взыскать долги с данного контрагента. Данная ситуация может возникнуть, когда государством не может быть установлено находящееся в собственности должника имущество или данное имущество отсутствует в принципе. Соответственно, реализовать для расчета по долгам организации-дебитору нечего.

Зачастую, прежде чем производить списание дебиторского долга, организация использует все возможные способы воздействия на должника с целью погашения задолженности. К ним можно отнести:

Проведение переговоров, что подразумевает решение проблемы, не привлекая сторонних участников.

Подача иска в судебные органы.

Методика списания

В том случае, когда организация все же производит списание задолженности, эта процедура будет включать в себя несколько этапов.

В большинстве компаний ревизия проводится непосредственно перед составлением годовой отчетности. Это, разумеется, не является верным, так как могут быть выявлены ситуации, которые исправить будет уже невозможно. Также как и инвентаризация осязаемого имущества, ревизия расчетов должна быть оформлена документально. Компании для этой цели применяют форму ИНВ-17.

В соответствии с общепринятыми требованиями, для проведения инвентаризации должны быть сформирована инвентаризационная комиссия , которая функционирует на основании приказа руководителя организации. Приказ должен раскрывать информацию о причине проведения ревизии, сроках и составе комиссии.

По итогам проведенной ревизии составляется акт с выявленными результатами, который передается для ознакомления руководителю организации. Именно этот документ является основанием для принятия решения о списании дебиторского долга.

Для проведения процедуры списания руководителем должен быть составлен приказ о списании дебиторской задолженности, а бухгалтерией – бухгалтерская справка. Справка должна подробно раскрывать все аспекты взаиморасчетов с контрагентом и возникновения долга и подтверждаться всеми имеющимися в компании документами, начиная от договора и заканчивая подписанным актом сверки и закрывающими документами.

После этого организация вправе отражать в учете списание задолженности партнера.

Как составить

В соответствие с общепринятой практикой, приказ должен состоять из шапки документа и непосредственно текстовой части. В нижней части документа следует указать дату составления и заверить указанную в приказе информацию подписью руководителя компании.

Шапка приказа о списании дебиторского долга в обязательном порядке включает в себя такие сведения, как:

должность и ФИО руководителя;
Документы, являющиеся основанием для списания задолженности в налоговом учете компании.

Отражение списания нереальной ДЗ

Списание дебиторской задолженности средствами созданного в компании резерва по сомнительным долгам: Дт 63 Кр 62, 76. В этом случае по кредиту должен располагаться счет расчетов с конкретным контрагентом.

Согласно НК РФ, задолженность, которая признана компанией безнадежной и списана с учета, должна в течение пяти лет находиться на забалансовом счете 007, который предназначен для отражения долга неплатежеспособного дебитора, списанного в убыток организации.

Различают три вида дебиторской задолженности в зависимости от вероятности ее погашения:

Самым идеальным вариантом для компании является наличие нормальной дебиторской задолженности . Она возникает в тех случаях, когда в договоре между контрагентами прописано условие пост-оплаты, то есть сначала поставщик производит отгрузку товара (или оказание услуги), а затем покупатель (заказчик) рассчитывается по возникшим обязательствам.

В большинстве случаев между партнерами заключается дополнительное соглашение о сроках погашения долга или график платежей по договору. Эти документы ограничивают период, в течение которого расчеты между партнерами не приводят к образованию задолженности.

Если указанный в договоре срок истек, а оплата контрагентом до сих пор не произведена, можно говорить о возникновении сомнительного дебиторского долга . На этом этапе законодательство советует компаниям формировать резерв для покрытия этих долгов на случай неблагоприятного развития событий.

Однако если в бухгалтерском учете формирование резерва является обязательным требованием для организаций, то в налоговом компаниям предоставлено право выбора самостоятельно принимать решение, создавать резерв или нет.

Если же срок погашения долга превысил 90 дней, в фонд необходимо включить задолженность в полной сумме.

Компания, которая принимает решение о создании резерва по сомнительным долгам, должна в обязательном порядке отразить эту информацию в учетной политике.

Безнадежный долг и его списание

Понятие безнадежного дебиторского долга раскрывается в ст. 266 Налогового кодекса как задолженность с истекшим сроком давности, или погашение которой стало невозможным в связи с ликвидацией контрагента или иными аналогичными причинами.

Наличие безнадежного дебиторского долга необходимо подтвердить документально. Основанием для отнесения задолженности к категории безнадежной являются следующие документы :

договор, заключенный между контрагентами, ставший причиной возникновения долга(к договору могут быть приложены документы, подтверждающие фактическую отгрузку товара или оказание услуги).

В соответствие с гражданским законодательством срок исковой давности в РФ составляет три года . Именно после окончания этого временного промежутка долг партнера признается невозможным к взысканию и может быть списан в учете.

Компании необходимо определить точку отсчета периода исковой давности. Сделать это можно, обратившись к заключенному между партнерами договору или иному документу, устанавливающему срок исполнения финансовых обязательств контрагента. Опираясь на дату, указанную в документе, организация определяет трехгодичный период возникновения нереальной к погашению задолженности.

Обращение в службу взыскания долгов.

Ревизия задолженности является обязательным инструментом контроля имеющегося в компании дебиторского долга. Налоговое право советует российским организациям проводить инвентаризацию взаиморасчетов как можно чаще.

Для приказа о списании дебиторского долга не существует утвержденной формы, что предоставляет российским компаниям право самостоятельно разрабатывать и утверждать образец документа. Необходимо отметить, что составленный компанией образец непременно следует отразить в учетной политике компании.

наименование организации;
дата и номер приказа о списании.

Текстовая часть документа должна раскрывать следующую информацию :

Наименование компании-должника или ФИО, если дебитором является физическое лицо.
Сумма дебиторского долга, которая на основе проведенной инвентаризации признана нереальной к получению.
Каким образом будет произведено списание. Если сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов.

Списание безнадежной задолженности находится под пристальным вниманием налоговых органов, в связи с тем, что данные суммы уменьшают налог на прибыль. Именно поэтому организации должны осуществлять списание задолженности подтверждая это событие документально.

После того как все принципы документального оформления списания дебиторского долга соблюдены, организация может переходить к отражению данной операции в хозяйственном учете. При этом будут сделаны следующие записи :

Когда в организации фонд не формировался, списывать безнадежные долги следует на прочие расходы компании: Дт 91.2 Кр 62, 76.

Все организации, производящие списание дебиторской задолженности, должны учитывать необходимость документального оформления процесса. В связи с тем, что списание в учете уменьшает расчетную базу по налогу на прибыль, сотрудники ФНС тщательно отслеживают правомерность этой процедуры.

Подробности о списании дебиторской задолженности - в данном видео.

Списание дебиторской задолженности: проводки, образец приказа

Статьи по теме

Организации прибегают к списанию дебиторской задолженности, если она признана нереальной для взыскания. Попробуем разобраться, как это делать: приведем образцы приказа на списание дебиторки и проводки.

Используйте пошаговые руководства:

Учет дебиторской задолженности – важная часть работы компании. Обычно эти функции выполняет финансовая служба вместе с менеджерами по продажам. Задача менеджеров – контролировать собираемость долгов, финансистов – списание дебиторки, если ее невозможно взыскать. Подробности списания долгов рассмотрим в статье.

Понятие дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это все, что контрагенты должны компании. То есть денежные суммы, которые организация вправе требовать от других фирм, индивидуальных предпринимателей, физических лиц (в том числе своих работников). Такими контрагентами могут стать:

сотрудники, которые в долг взяли товар, а затем уволились и не расплатились;
заказчики и покупатели, не отплатившие услуги, работу или товар;
поставщики, которые потребовали предоплату, а свои обязанности по договору не выполнили и т. д.

Компании стараются свести размер дебиторки к нулю. Ведь она отвлекает из оборота деньги организации. Поэтому все стараются с покупателями и заказчиками работать по предоплате, а с поставщиками и подрядчиками – с отсрочкой платежа. Такие условия договоров оптимальны для компании. Но не все контрагенты соглашаются на них.

Чтобы не отвлекать денежные средства из оборота, компании отслеживают размер долгов. Если контрагент все же не может в срок выполнить обязательства, с ним связываются. Стороны корректируют график оплаты (сроки поставки), подписывают дополнительные соглашения к договору. Также компании планируют размер дебиторской задолженности на протяжении всего года (

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Из статьи Вы узнаете:

1. Как документально оформить списание дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Как отразить списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Особенности списания и включения в расходы безнадежной дебиторской задолженности.

Задолженность дебиторов и кредиторов, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, признаваемые безнадежными, подлежат обязательному списанию. В бухгалтерском учете своевременное списание безнадежной задолженности обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности являются неотъемлемыми составляющими активов и пассивов организации. В налоговом учете посредством списания нереальных для взыскания долгов корректируется налоговая база, что влияет на правильность исчисления налогов. На первый взгляд списание задолженности не представляет собой больших сложностей, но это только на первый взгляд. Когда перед бухгалтером встает конкретная задача списать безнадежные долги, возникает множество вопросов: как оформить, как отразить в учете, как эта операция повлияет на расчет налога на прибыль, НДС, УСН и т.д. В этой статье предлагаю разобраться в этих и других практических аспектах списания дебиторской и кредиторской задолженности.

Документальное оформление списания безнадежной задолженности

В бухгалтерском учете безнадежная дебиторская и кредиторская задолженность списываются отдельно по каждому долгу (по каждому контрагенту, договору). При этом списание должно быть оформлено соответствующими документами (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н):

Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (акт инвентаризации, справка к акту). Подробно порядок проведения и документального оформления инвентаризации задолженности рассмотрен в одной из предыдущих статей.
Приказ руководителя организации о списании задолженности. Приказ составляется в произвольной форме с указанием того, какая задолженность, в какой сумме и на каком основании должна быть списана.

Кроме того, по факту списания задолженности в бухгалтерском учете составляется бухгалтерская справка, которая служит подтверждением совершения данной операции.

В налоговом законодательстве требований к документальному оформлению списания дебиторской и кредиторской задолженности не содержится, главное условие – наличие оснований для признания такой задолженности в качестве безнадежной (договоры, товарные накладные, акты, выписки из ЕГРЮЛ по ликвидированным контрагентам и т.д.).

! Обратите внимание: При списании задолженности в связи с истечением срока исковой давности, списание для целей налогового учета должно производиться в том отчетном периоде, когда истек указанный срок, а не тогда, когда организация провела инвентаризацию и издала приказ (Письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38). Таким образом, своевременное проведение инвентаризации задолженности (не реже, чем на последнее число каждого отчетного периода по налогу на прибыль) в интересах самой организации, чтобы не вносить корректировки в сданные налоговые декларации, а также, чтобы данные о списании задолженности в налоговом и бухгалтерском учете совпадали.

Списание дебиторской задолженности

Отражение списания безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете во многом зависит от причины ее возникновения. Самыми распространенными являются задолженность покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию (работы, услуги), и задолженность поставщиков по перечисленным авансам, не закрытым поставками. Давайте посмотрим, как влияет списание долгов дебиторов на расчет налога на прибыль, НДС и УСН:

Природа возникновения задолженности

Как видно из таблицы, порядок включения списанной дебиторской задолженности в расходы при применении общей системы налогообложения зависит от того, создавала организация резерв по сомнительным долгам в налоговом учете или нет. Если резерв создавался, то безнадежная задолженность списывается за счет резерва, а не включается во внереализационные расходы. При этом в налоговом учете не имеет значения, участвовала такая задолженность при формировании резерва или нет.

Для целей бухгалтерского учета безнадежные долги дебиторов включаются в состав прочих расходов на дату проведения инвентаризации задолженности и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы». При этом задолженность, списанная в связи с неплатежеспособностью должника по истечении срока исковой давности, должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с целью отслеживания перспектив ее погашения.

В отличие от налогового учета, резерв по сомнительным долгам для бухгалтерских целей является на правом, а обязанностью организации при наличии сомнительной дебиторской задолженности. Поэтому если резерв по сомнительным долгам создавался, то безнадежная дебиторская задолженность списывается за счет него, а не относится на прочие расходы. Однако нужно помнить, что в бухгалтерском учете за счет резерва можно списать только ту задолженность, которая участвовала в его формировании.

1. Если резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете не создавался или если дебиторская задолженность, подлежащая списанию, не участвовала в его формировании

2. Если резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создан и дебиторская задолженность, подлежащая списанию, принималась в расчет при его формировании

Списание кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, так же как и списание дебиторской задолженности, отражается в налоговом учете при применении общей системы налогообложения и УСН в зависимости от причины ее возникновения: задолженность по полученным, но не оплаченным, товарам (работам, услугам) или задолженность по полученным авансам от покупателей.

! Обратите внимание: В налоговом учете включению в состав внереализационных доходов подлежит любая списанная кредиторская задолженность (в связи с истечением срока исковой давности и по другим основаниям), за исключением задолженности (пп. 3.4, 11, 21 п. 1 ст. 251 НК РФ):

перед бюджетом по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов;

перед государственными внебюджетными фондами по уплате взносов, пеней и штрафов;

перед участником, владеющим более чем 50% уставного капитала организации (за исключением задолженности по уплате процентов по займам);

перед организацией, в уставном капитале которой доля участия вашей организации составляет более чем 50% (за исключением задолженности по уплате процентов по займам);

перед любым участником вашей организации, если в документе, подтверждающем прощение долга, сказано, что это сделано для увеличения чистых активов вашей фирмы;

перед участниками организации по невостребованным дивидендам.

В бухгалтерском учете списанная кредиторская задолженность включается в состав прочих доходов организации и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Сложные ситуации при списании дебиторской задолженности

Безнадежная дебиторская задолженность как мы выяснили, включается в расходы для целей налогообложения, поэтому к ее списанию нужно подходить с особым вниманием. Нередко у бухгалтера возникают сомнения по поводу «безнадежности» задолженности и правомерности отнесения ее на расходы. С наиболее частыми вопросами списания дебиторской задолженности предлагаю разобраться.

Можно ли включить в расходы сумму задолженности с истекшим сроком исковой давности, если должник находится в процессе банкротства?

Согласно позиции Минфина РФ такая задолженность не включается во внереализационные расходы, если производство в отношении должника не завершено, а кредитор включен в реестр кредиторов. При этом не имеет значения срок истечения исковой давности. Списать дебиторскую задолженность налогоплательщик может только после признания судом должника банкротом и исключения его из ЕГРЮЛ. (Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313, Письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/2/39363, Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313)

Можно ли учитывать в расходах сумму безнадежной задолженности, меры по взысканию которой не принимались?

В соответствии с судебными решениями и разъяснениями Минфина, безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности может быть включена в расходы для целей налогообложения, независимо от того, принимались меры по ее истребованию или нет. (Постановление ФАС Московского округа от 14.09.2012 по делу № А40-85915/11-91-367, Письмо Минфина России от 21.02.2008 № 03-03-06/1/124, Письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-03-06/2/158)

Включается ли в расходы сумма дебиторской задолженности, если должник признан недействующим юридическим лицом и исключен из ЕГРЮЛ по решению налогового органа (если в течение предыдущих двенадцати месяцев не сдавалась отчетность, не осуществлялись операции по расчетному счету)?

До 01.09.2014 – не включается, поскольку исключение должника из ЕГРЮЛ не является его ликвидацией и такое основание списания дебиторской задолженности не предусмотрено п. 2 ст. 266 НК РФ. (Письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-03-06/1/5556, Письмо Минфина России от 07.07.2008 № 03-03-06/1/309, Письмо Минфина России от 11.12.2012 № 03-03-06/1/649)

С 01.09.2014 – включается, так как с указанной даты вступил в силу Закон № 99-ФЗ от 05.05.2014, в соответствии с которым ГК РФ дополнен ст. 64.2. В соответствии с этой статьей исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ фактически приравнивается к его ликвидации.

В какой момент дебиторская задолженность может быть списана на внереализационные расходы, если проводилась сверка расчетов с должником?

Подписание акта сверки расчетов является основанием для прерывания срока исковой давности, поэтому дебиторская задолженность может быть списана и учтена в расходах только по прошествии трех лет с даты подписания последнего акта сверки расчетов. (Письмо ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955)

Можно ли включить в расходы безнадежную дебиторскую задолженность, если имеется встречная кредиторская задолженность по данному контрагенту?

По данному вопросу позиция Минфина и судебных органов неоднозначна. Подробнее Вы можете прочитать в статье, посвященной вопросам определения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности.

Итак, мы рассмотрели порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете. Еще раз хочу напомнить, что списание безнадежной задолженности является обязанностью организации и влияет как на показатели бухгалтерской отчетности, так и на расчет налогов. Поэтому проводить списание нереальных ко взысканию долгов контрагентов нужно своевременно и осмотрительно, в чем, надеюсь, Вам поможет материал этой статьи.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты

1. Налоговый кодекс РФ

2. Гражданский кодекс РФ

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н

Приказ на списание дебиторской задолженности – готовим документы и говорим «гуд-бай»

Когда все ваши надежды получить с котрагента причитающиеся вам деньги пошли прахом, остается только одно – терпеливо ждать, когда можно будет признать долги безнадежными. И вот, наконец, этот день наступил!

Теперь вам остается только правильно оформить все документы и гуд-бай «нехорошая дебиторка». Для этого нужно провести инвентаризацию долгов, составить справку, приказ на списание дебиторской задолженности и иметь в наличии первичные документы, которые подтверждают долг. Давайте обо всем по порядку.

Сначала - инвентаризация

Перед тем, как списывать задолженность вашего дебитора как безнадежную, вам потребуется оформить ее перевод в состав сомнительной, а затем – безнадежной. Для этого составьте первичные документы – справку и приказ руководителя. Делать это нужно когда вы отчитываетесь по налогу на прибыль – ежеквартально или ежемесячно. Не упустите этот момент, если вы спишете долги позже – будут споры с налоговой инспекцией (ст.272 НК, постановление Президиума ВАС от 15.06.2010г. №1574/10).

Сначала вы проведете инвентаризацию дебиторской задолженности. Для нее есть специальные формы – акт №ИНВ-17 и справка к нему, которые утверждены постановлением Госкомстата от 18.08.1998г. №88.
Однако данные документы предназначены в первую очередь для бухгалтерского учета. Чтобы иметь возможность применить их для налогового учета, формы необходимо дополнить такими графами:

Дата, когда задолженность подтверждена дебитором (для случая переноса срока исковой давности, ст.203 ГК);

Информация о невозможности погашения долга контрагента из-за ликвидации или по прочим причинам, которые подтверждены актом чиновников (здесь будет вноситься информация о документе, на основании которого дебиторская задолженность становится безнадежной и списывается).

Компания может самостоятельно разработать форму документы и закрепить ее в учетной политике.

Таким образом, по результатам инвентаризации вы определите величину сомнительных и безнадежных долгов. Теперь можно составлять справку и приказ руководителя на списание.

Оформляем справку

Итак, по результатам инвентаризации на конец отчетного периода вы определили сумму сомнительных и безнадежных долгов. Тем же днем составляйте справку и приказ руководителя.

Справка составляется на все безнадежные долги и содержит объяснение причин, по которым они списываются.

Издаем приказ

После подготовки справки издается приказ на списание дебиторской задолженности. В нем уточняется, каким образом будет учтена задолженность при расчете налога на прибыль – за счет резерва или будет включена в состав внереализационных расходов.

Такие же формы документов можно использовать и для целей бухгалтерского учета. Есть вероятность, что информация по безнадежным долгам у вас совпадет и в бухгалтерском, и в налоговом учете, тогда отдельные документы составлять не потребуется.

Проверьте документы

Теперь давайте проверим и подытожим, какие документы у вас должны быть для списания безнадежной дебиторской задолженности:

1. Акт инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

2. Бухгалтерская справка.

3. Приказ руководителя о списании задолженности с указанием источника.

4. Договор с контрагентом, в котором обозначен срок платежа.

5. Первичные документы: накладные, акты (обязательно, см. письмо ФНС от 06.12.2010г. №ШС-37-3/16955).

6. Платежные документы.

7. В отдельных случаях – выписка из ЕГРЮЛ, акт пристава о невозможности взыскать долг и постановление о завершении исполнительного производства.

Когда дебиторская задолженность становится безнадежной – смотрите здесь. Как создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете читайте тут. А как списать задолженность – ищите в этой статье.

А какие документы по списанию задолженности составляете вы? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

С точки зрения налогового учета списание может производится либо за счет специального фонда резервирования, предназначенного для таких случаев, либо за счет финансового результата, в этом случае сумма долга относится на внереализационные расходы .

Формирование резервного фонда осуществляется на основании анализа данных об общей сумме дебиторской задолженности, финансового положения должников, вероятности возврата и наличия обеспечения по обязательствам.

Неиспользованная часть зарезервированных средств присоединяется к сумме финансового результата в конце отчетного года.

Если же списание производится за счет увеличения суммы расходов предприятия, то в отчетность его нужно включать за тот период, на который приходится окончание срока давности или дата исключения должника из ЕГРЮЛ.

На основании данных налогового учета формируются бухгалтерские проводки , так как разнесение по конкретным счетам напрямую зависит от того, за счет каких источников будет покрыта сумма убытков.

Если задолженность списывается из резервного фонда , то проводки будут выглядеть следующим образом:

Дт 91-2 – Кт 63 – резервирование по сомнительным долгам;
Дт 63 – Кт 62 – списание долга за счет зарезервированных средств.

В тех случаях, когда резервный фонд для этих целей на предприятии не формировался, списание производится напрямую :

Дт 91-2 – Кт 62.

Поскольку списание с баланса просроченной задолженности не является основанием для прекращения обязательств по погашению, то эта сумма списывается не окончательно, а только выводится за пределы баланса посредством отражения на счете 007 , где должна будет находится в течение еще пяти лет с момента списания. В этот период ведется аналитический учет по всем суммам и всем должникам, отраженным на указанном счете, на случай появления возможности взыскания списанного долга.

Для предприятий, ведущих налоговый учет по системе , письмом Министерства Финансов № 03-11-11/28614 от 22.07.2013 разъясняется, что поскольку для этой системы моментов возникновения дохода считается дата поступления денежных средств на счет, сумма доходов не должна корректироваться на сумму списанной безнадежной задолженности.

Для бюджетных организаций процедура списания оформляется следующими проводками:

Дт КРБ 040120273 – Кт КРБ 030200660.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности должен содержать ссылки на другие достоверные оправдательные документы, иначе у ФНС могут возникнуть претензии к процедуре такого списания. Рассмотрим, как может выглядеть данный документ и в каких случаях он применяется.

Зачем нужен приказ о списании дебиторской задолженности?

Как может выглядеть приказ при безнадежной просроченной задолженности?

Зачем нужен приказ о списании дебиторской задолженности?

Списание дебиторки может быть обусловлено:

истечением сроков для взыскания долга через суд;
ликвидацией фирмы-должника;
невозможностью взыскания долга Службой судебных приставов;
прощением долга контрагенту.

В зависимости от основания для списания долга состав оправдательных документов может различаться — по «уровню сложности».

Самый простой случай — когда долг списывается в связи с истечением сроков исковой давности по нему. Здесь от фирмы, как правило, не требуется существенных доказательств законности такого списания: считается, что просрочка взыскания в общем случае невыгодна самой организации. Составляется самый простой оправдательный документ, относящийся к служебной документации локальной направленности, например акт о списании, визируемый комиссией и руководителем.

Сложнее — когда, например, долг списывается в силу того, что он признан безнадежным. Оправдательных документов здесь будет существенно больше, поскольку ФНС вправе посчитать, что фирма желает признать долг безнадежным для того, чтобы через контрагента-должника незаконно обналичить выручку. Поэтому для документирования списания долга в таком случае применяется распорядительный акт, приказ руководителя хозяйствующего субъекта со ссылками на пакет подтверждающих документов.

Приказ о списании дебиторской задолженности, если она безнадежная, может быть дополнен широким спектром оправдательных документов, например:

копиями решений Службы судебных приставов, которые позволяют установить, что задолженность действительно безнадежная;
выписками ЕГРЮЛ о ликвидации должника;
прочими подобными документами.

Рассмотрим подробнее, в какой структуре может быть представлен приказ, о котором идет речь. Также ознакомимся с образцом приказа на списание просроченной дебиторской задолженности.

Как может выглядеть приказ при безнадежной просроченной задолженности?

В приказе, как правило, отражаются:

Общие реквизиты:

наименование документа;
номер, дата и место составления документа.

Реквизиты организации, списывающей долг.

Формулировки, отражающие назначение приказа:

о списании долга в отношении контрагента (с указанием его наименования и ИНН, даты возникновения долга и ссылкой на договор, по которому образовалась задолженность);
о причинах такого списания («в связи с истечением срока исковой давности»).

Формулировки, отражающие направленность приказа:

с предписанием списать долг (адресуется главному бухгалтеру);
определением круга лиц, ответственных за исполнение приказа;
указанием даты начала действия приказа.

Сведения о сумме долга по состоянию на определенную дату.

В качестве приложений к документу могут быть использованы копии:

акта инвентаризации;
справки-расчета;
решения Службы судебных приставов;
судебного решения, на основании которого осуществлялось исполнительное производство.

С приказом должны ознакомиться сотрудники, указанные в нем.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности вы можете скачать по ссылке ниже:

Скачать образец

По операции списания дебиторки также обязательно составляется акт. Подробнее о нем прочтите здесь.

Списание дебиторки должно сопровождаться применением оправдательных документов. Если есть вероятность, что у ФНС к процедуре такого списания могут возникнуть вопросы, как в случае с признанием долга безнадежным, то оптимальный оправдательный документ — приказ руководителя фирмы.

Дебиторская задолженность – это совокупность денежных средств, которые определенной компании, фирме другие юридические лица и физические лица, за оказание им определенного вида услуг или отгрузку товара. То есть те лица, которые должны денежные средства другим юридическим или физическим лицам называются дебиторами. Дебиторская задолженность имеется у каждого юридического лица, без нее невозможно вести хозяйственную деятельность. Дебиторская задолженность так же считается активом предприятия и относится к оборотным активам без определенного срока, в течение которого она должна быть погашена.

Важно!!! Активы предприятия – это совокупность имущества, которое принадлежит предприятию. Можно сказать, что дебиторская задолженность тоже считается имуществом, которое через определенное время преображается в денежные средства.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по разным критериям, например:

По срокам;
По видам задолженности.

Дебиторская задолженность по срокам делиться еще на свои категории, а именно:

Краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, которая планируется погаситься не дольше чем за год;
Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, которая будет погашена в срок больше чем за год.

Дебиторская задолженность, при возникновении всегда оформляется по документально, и где указывается временной интервал ее погашения. Следовательно по своевременной оплаты или просрочки можно выделить вид дебиторской задолженности по долгам:

Нормальная дебиторка – произведение оплаты за товар или услуги ранее установленного срока;
Просроченная дебиторка – просрочен срок оплаты, то есть покупатель получил товар или услугу, но не оплатил в срок, который оговорен в договоре.

В свою очередь, просроченную дебиторскую задолженность можно классифицировать еще по следующим видам:

Сомнительная – это считается та дебиторская задолженность, которая может быть не возвращена в срок, оговоренный в договоре, и у поставщика возникает неуверенность в ее возврате. Но все же надежда есть, на то, что контрагент ее вернет, не смотря на неустойчивое финансовое состояние;
Невозможная – это дебиторская задолженность, которая считается, практически невозможна к возврату. Например, в таких случаях, когда должника признают банкротом;
Невостребованная – это дебиторская задолженность, которая по каким-причинам не была востребованная, например из-за допущения ошибки бухгалтера.

Когда возникает дебиторская задолженность

В процессе хозяйственной деятельности всегда возникает дебиторская задолженность. И так дебиторская задолженность возникает в таких случаях как:

Предприятие продало товар или оказало услугу, но не получило своевременно оплату за данный товар или услугу, и тем самым появилась задолженность;
Расчет с подотчетными лицами. Например, сотрудник отправился в командировку и ему были выданы денежные средства. Иногда бывает та, что работнику начислили больше заработной платы чес положено;
Предоплата за приобретаемый товар или за получаемую услугу. Например, предприятие решило купить продукцию, перевело на расчетный счет денежные средства, а товар еще не поступил, он поставка будет позже, чем оплата. А что касается предоставление услуг, то здесь, например предприятие оплачивает абонентскую плату за год за размещение рекламы в сети интернет и в газете;
При расчете с бюджетом, оплата налогов и сборов;
Прочие случаи, когда возникает дебиторская задолженность, это может быть выявлена недостача на предприятии и виновник должен ее погасить, а сумма задолженности будет считаться дебиторской задолженность.

Когда возникает необходимость в оформлении приказа о списании дебиторской задолженности

Долги дебиторов по истечении срока давности по оформленному судебному иску и по ряду иных причин можно признавать безнадежными. Для снятия с баланса таких несостоявшихся доходов необходимо издать приказ о списании дебиторской задолженности. Образец приказа оформляют по внутренним правилам документооборота.

Списание дебиторской задолженности должно быть обоснованно. К обоснованиям можно отнести:

Истек срок взыскания долга через суд;
Фирма-должник ликвидирована;
Невозможностью взыскания долга Службой судебных приставов;
Прощение долга должнику.

Если в результате проведенной инвентаризации выявлена задолженность, взыскание которой с контрагента по вышеуказанным основаниям невозможно, оформляется приказ на ее списание.

Порядок составления приказа о списании дебиторской задолженности

Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому предприятия или применяет фирменный бланк, или разрабатывает собственную форму приказа.

Рассмотрим в виде таблицы как правильно оформить приказ на списание дебиторской задолженности:

Наименование

Содержание

Шапка приказа

Полное наименование предприятия;

Фамилия, имя и отчество руководителя;

Дата и номер приказа о списании дебиторской задолженности.

Текстовая часть

Прописывается наименование предприятия должника или фамилия, имя, отчество, если это физическое лицо;

Размер дебиторской задолженности, которая по результатам проведенной инвентаризации признается нереальной к получению;

Документы, которые являются основанием для списания задолженности;

Каким образом будет проводиться списание. Если сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов.

Образец оформления приказа на списание дебиторской задолженности

ООО «Карамель»

(наименование организации)

о списании дебиторской задолженности

На основании акта инвентаризации от 31.06.2018 № 5

ПРИКАЗЫВАЮ:

Признать безнадежной в связи с документальным подтверждением факта ликвидации контрагента и списать дебиторскую задолженность ООО «Космос» в сумме 400 000 руб. в бухгалтерском учете за счет сформированного ранее резерва по сомнительным долгам, в налоговом учете - за счет внереализационных расходов.
Главному бухгалтеру Приходько И. М. списанную задолженность учесть на забалансовом счете, а операцию по списанию отразить в учете и отчетности за 2-й квартал 2018 года.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой дебиторская задолженность?

Ответ: Дебиторская задолженность – это совокупность денежных средств, которые определенной компании, фирме другие юридические лица и физические лица, за оказание им определенного вида услуг или отгрузку товара. То есть те лица, которые должны денежные средства другим юридическим или физическим лицам называются дебиторами.

Вопрос №2 На какие виды можно разделить дебиторскую задолженность на предприятии?

Ответ: Дебиторскую задолженность можно разделить на несколько видов:

по срокам – краткосрочные, которые возвращаются в течении одного года, и долгосрочные, срок возврата больше года;
по виду задолженности – нормальная дебиторка, та которая возвращается раньше оговоренного срока по договору и просроченная задолженность, тогда просрочен срок оплаты, то есть покупатель получил товар или услугу, но не оплатил в срок, который оговорен в договоре.

Вопрос №3 Когда на предприятии возникает необходимость в списании дебиторской задолженности?

Ответ: Списание дебиторской задолженности должно быть обоснованно. К обоснованиям можно отнести: истек срок взыскания долга через суд; фирма-должник ликвидирована; невозможностью взыскания долга Службой судебных приставов; прощение долга должнику.

Вопрос №4 За счет каких средств будет списываться дебиторская задолженность?

Ответ: Если на предприятии сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов.

Долги дебиторов по истечении срока давности по оформленному судебному иску и по ряду иных причин можно признавать безнадежными. Для снятия с баланса таких несостоявшихся доходов необходимо издать приказ о списании дебиторской задолженности. Образец в 2018 году, как и ранее, оформляют по внутренним правилам документооборота.

Когда можно списывать дебиторку

Критерии признания рассматриваемой задолженности безнадежной оговорены в ст. 266 НК РФ:

истек законодательно регламентированный период судебного истребования долга (обоснование – ст. 196 ГК РФ);
должник прекратил свое существование, и факт снятия его с госучета в контролирующих органах подтвержден документально выпиской ЕГРЮЛ/ЕГРИП (обоснование – п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
судебный пристав сообщил о невозможности взыскания долга по объективным причинам.

При принудительном взыскании долга по решению суда службой судебных приставов задолженность обычно не может быть истребована с должника, если:

нет сведений о его местонахождении;
отсутствует информация о расположении имущества заемщика;
нет доступа к сведениям о сумме имеющихся у задолжавшего лица в распоряжении денежных ресурсах и материальных ценностях;
у должника в собственности нет имущества, которое может быть изъято для погашения его обязательств.

При наличии одного или нескольких факторов судебный пристав оформляет постановление, в котором сказано о завершении исполнительного производства. Документ, на основании которого должны были быть произведены удержания, подлежит возврату взыскателю.

Документальное оформление аннулировать дебиторку

Для снятия с баланса нереализованных сумм дебиторских долгов субъекту хозяйствования необходимо подготовить такие документы:

акт, отражающий результаты инвентаризации расчетов с контрагентами с разбивкой по видам долгов и дебиторам;
непосредственно приказ о списании дебиторской задолженности (образец 2018 г. в конце статьи) по произвольному образцу.

Итоги инвентаризационных мероприятий отражают в акте формы ИНВ-17. Его бланк утвержден постановлением Госкомстата от 18.08.1998 под № 88.

Приказ оформляют по индивидуально разработанному шаблону, который соответствует правилам внутреннего документооборота. В этом распоряжении необходимо прописать такие сведения:

информацию о сумме долга и обстоятельствах его образования;
реквизиты двустороннего договора, на основании которого реализовывалась сделка;
данные, позволяющие идентифицировать должника;
перечень причин для снятия долга с баланса с приведением законодательных ссылок.

Документ приобретает юридическую силу после его утверждения руководителем предприятия-кредитора. К данному распоряжению прикладывают полный комплект подтверждающих необходимость списания справок и выписок. В тексте приказа указать также порядок списания долга – за счет резерва или путем отнесения на затраты.

Как провести в учете

При списании дебиторки ее размер уменьшает объем резерва по сомнительным долгам. Если же резерв отсутствует, то после издания приказа о списании дебиторской задолженности образца 2018 года или за другой период в налоговом учете размер недоимки относят на внереализационные издержки (обоснование – подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Расходная база может быть увеличена за счет дебиторки и при наличии резерва, но если его значение ниже задолженности и только на разницу между ними.

При упрощенном спецрежиме описываемые дебиторские долги не могут ни уменьшать, ни увеличивать налогооблагаемую базу по УСН. В подтверждение этой позиции Минфин составил письмо № 03-11-06/2/9909, датированное 20.02.2016 г.

Для целей бухгалтерского учета списание с баланса безнадежного долга контрагента возможно при условии, что:

пути мирного решения проблемы исчерпаны, компромисс найден не был;
подача иска в суд финансово невыгодна кредитору.

Посмотреть и бесплатно скачать приказ о списании дебиторской задолженности образца 2018 года с нашего сайта можно по прямой ссылке .