Составление и использование бухгалтерской отчетности содержание. Составление и использование бухгалтерской отчетности на предприятии. Цикл учетной работы организации
Выполнила: студентка 2 курса группы Б-11-19 Сабирова Г.А.
Проверила: Альмухаметова Л.З.
Уфа- 2013 год.
Введение 1. Теоретические основы учета и отчетности имущества организаций 1.1 Нормативное обеспечение учета имущества 1.2 Первичная документация и учетные регистры по учету имущества организаций. 2. Организация бухгалтерского учета и отчетности на примере Филиала ДОАО «Центрэнергогаз» ОАО «Газпром» в с. Дмитриевка.
2.1. Организационная и финансово-экономическая характеристика предприятия. 2.2. Синтетический и аналитический учет имущества в Филиале ДОАО «Центрэнергогаз» ОАО «Газпром» в с. Дмитриевка.
2.3. Учет основных средств.
2.4. Перечень имущества филиала ДОАО «Центрэнергогаз» ОАО «Газпром» в с. Дмитриевка. 2.5. Автоматизация бухгалтерского учета в Филиале ДОАО «Центрэнергогаз» ОАО «Газпром» в с. Дмитриевка.
Заключение Список литературы Приложения
Положение по учетной политике Филиала ДОАО «Центрэнергогаз» ОАО «Газпром» в с. Дмитриевка.
Рабочий план счетов.
Введение
Настоящий отчет содержит информацию о результатах прохождения производственной практики в бухгалтерии Филиала ДОАО «Центрэнергогаз» ОАО «Газпром» в с. Дмитриевка. Продолжительность практики с 10.06.2013 по 29.06.2013.
Предприятие расположено по адресу: Республика Башкортостан, город Уфа, улица: Российская 98/1 блок «Б».
Цель прохождения производственной заключается в закреплении теоретических знаний и приобретении навыков работы по специальности, в частности навыков сбора первичной учетной и аналитической информации с целью детального анализирования любой поставленной проблемы.
1. Теоретические основы учета и отчетности имущества организаций Бухгалтерский учет является важнейшей частью общей системы информации о деятельности предприятий любых организационно-правовых форм. В связи с этим к бухгалтерскому учету предъявляются определенные требования.
Сущность предмета бухгалтерского учета заключается в отражении движения имущества по стадиям кругооборота.
Совокупность способов и приемов, включающих документацию и инвентаризацию, систему счетов и двойную запись, оценку и калькуляцию, балансовое обобщение и отчетность рассматривается во взаимосвязи, показывается роль каждого из них.
Раскрывается содержание способа балансового обобщения и роль баланса для пользователей информацией.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Для характеристики и измерения имущества организации, его движения, хозяйственных процессов и явлений используются натуральные, трудовые и денежные измерители.
Натуральные измерители информацию об объектах учета представляют счетом, мерой, весом. Выбор их зависит от особенности объектов. Эта группа измерителей используется для учета количества материальных ценностей (штуки, килограммы, метры и т.д.). С их помощью можно получать и качественные характеристики объектов. Область применения натуральных измерителей невелика, так как они используется для характеристики однородных объектов учета.
На практике несколько шире применяются условно-натуральные измерители. Они предназначены для отражения однородных по назначению, но разных по качественным характеристикам объектов учета. Использование условно-натуральных единиц значительно расширяет сферу применения натуральных измерителей.
Трудовые измерители используются для исчисления количества труда и выражены в единицах времени (рабочий день, час). С их помощью рассчитывают производительность труда, заработную плату, контролируют норму выработки рабочих, сопоставляют некоторые разнородные величины. На практике трудовые измерители применяются вместе с натуральными.
Денежный измеритель используется в бухгалтерском учете для отражения объектов в едином выражении. В условиях рыночных отношений важнейшие показатели хозяйственной деятельности выражаются только в денежной форме. В Российской Федерации денежным измерителем является рубль. С помощью денежного измерителя рассчитывают обобщающие показатели о разнородных объектах учета; осуществляют контроль как за деятельностью организации в целом, так и отдельных ее подразделений. Он необходим и для расчета оценочных показателей, характеризующих работу хозяйствующего субъекта. Денежный измеритель выступает также средством выражения кредитных и расчетных связей организаций. На практике он применяется не изолировано, а вместе с натуральными и трудовыми измерителями.
Бухгалтерский учет осуществляется специальной службой предприятия – бухгалтерией. Он является сплошным и непрерывным во времени, строго документирован, используются специфические приемы и способы обработки учетных данных, организуется в рамках отдельных хозяйствующих субъектов.
В настоящее время реализуется программа реформирования бухгалтерского учета. Основными документами, регламентирующими бухгалтерский учет являются Федеральный закон» О бухгалтерском учете», «Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации», что обеспечивает единство методологии бухгалтерского учета и отчетности в стране, порядок его ведения, составления и представления бухгалтерской отчетности. В этом Законе сформулированы следующие задачи бухгалтерского учета:
Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, используемой внутренними и внешними пользователями бухгалтерской информации;
Обеспечение информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых результатов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение ее финансовой устойчивости.
Для выполнения задач, поставленных перед бухгалтерским учетом, в Законе сформулированы и основные требования к его ведению:
Оценка имущества в рублях;
Раздельный учет собственного имущества и имущества других организаций;
Непрерывность учета во времени;
Ведение учета двойной записью в системе счетов;
Отражение хозяйственных операций на счетах без всякого изъятия;
Раздельное отражение затрат на производство и капитальные вложения.
На основе данных бухгалтерского учета осуществляется анализ хозяйственной деятельности, принимаются различные управленческие решения.
В системе управления хозяйственной деятельностью предприятия бухгалтерский учет выполняет ряд функций. Рассмотрим каждую из них.
Контрольная функция имеет большое значение в условиях развития рыночных отношений и различных форм собственности. Работники бухгалтерии, аудиторских фирм, налоговых служб осуществляют контроль за сохранностью и движением имущества организаций, а также правильностью и современностью расчетов с государством и другими субъектами хозяйственных взаимоотношений.
С помощью бухгалтерского учета осуществляются три вида контроля – предварительный, текущий и последующий.
Информационная функция – одна из главных функций бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета являются основным источником информации, используемой на разных уровнях управления. Для того чтобы эта информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной.
Обеспечение сохранности имущества – функция, имеющая особое значение в условиях рыночных отношений и наличия различных форм собственности. Выполнение данной функции зависит от действующей системы учета и определенных предпосылок:
Наличия специализированных складских помещений, оснащенных средствами оргтехники;
Совершенствования самой системы учета, использования экономических ресурсов, применения обоснованных методов выявления недостач, растрат, хищений;
Использования современных средств автоматизации для сбора, обработки и передачи информации.
Функция обратной связи означает, что бухгалтерский учет формирует и передает информацию обратной связи, т.е. информацию о фактических параметрах развития объекта управления. Основными компонентами информационной системы обратной связи, применительно к бухгалтерскому учету, являются в качестве ввода – неупорядоченные данные, процесса – обработка данных, вывода – упорядоченная информация.
Бухгалтерский учет с точки зрения системы управления представляет собой часть информационной системы обратной связи, ее основу. Он призван обеспечивать все уровни управления предприятия информацией о фактическом состоянии управляемого объекта, а также обо всех существенных отклонениях от заданных параметров.
Аналитическая функция в условиях развития рыночных отношений позволяет изучить перспективы развития организации, вскрыть имеющиеся недостатки, наметить пути совершенствования всех направлений хозяйственной деятельности.
В зависимости от целевого назначения информации, состава ее пользователей различают бухгалтерский финансовый учет и бухгалтерский управленческий учет.
Под финансовым учетом понимается бухгалтерский учет, осуществляемый с целью получения информации, необходимой для внешних пользователей. Он строго регламентирован и подчиняется установленным положениям (стандартам).
Управленческий учет – учет внутри организации необходимый для управления ее экономическими ресурсами. Эта часть бухгалтерского учета также осуществляется на основе принятых Положений (нормативных актов, инструкций). Наряду с этим в системе управленческого учета следует исходить из технологии и организации производства.
Бухгалтерский финансовый и управленческий учет осуществляются на одних и тех же принципах в одном хозяйствующем субъекте в одно и то же время, дополняя друг друга необходимой информацией.
Бухгалтерский учет базируется на ряде принципов.
Принципы бухгалтерского (финансового) учета – универсальные положения, применяемые для решения практических задач. Они носят общий характер и являются основой построения концепции бухгалтерского учета. В настоящее время в отечественном бухгалтерском учете используются общепринятые в мировой практике принципы ведения учета.
Применяемые в международной практике ведения учета принципы можно разделить на две группы.
Первая группа – базовые принципы, предполагающие определенные условия, создаваемые хозяйствующим субъектом при постановке бухгалтерского учета, которые не должны меняться. Такие базовые принципы принято называть допущениями. К ним относят:
Имущественную обособленность хозяйствующего субъекта (принцип хозяйственной единицы). Каждый из них рассматривается в бухгалтерском учете в качестве обособленной хозяйственной единицы. Имущество и обязательства хозяйствующего субъекта существуют обособленно от имущества и обязательств собственников данной организации;
Непрерывность деятельности. Данное допущение исходит из того, что хозяйствующий субъект будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем. Предполагается, что у организации отсутствуют намерения и необходимость существенно сокращать или ликвидировать свою деятельность, изменять ее характер. Данное предположение важно, с одной стороны, для выбора способов оценки имущества, а с другой – для кредиторов. Они могут быть уверены, что обязательства организации будут погашаться в установленном порядке;
Приоритет содержания над формой. Это допущение базируется на том, что факты хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете должны отражаться не только исходя из правовой формы, но из экономического содержания и условий хозяйствования;
Непротиворечивость. Данное допущение предполагает тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по синтетическим счетам на первое число месяца, а также показателей отчетности данным синтетического и аналитического учета.
Вторая группа принципов – это основные принципы, означающие, что будут соблюдаться принятые правила организации и ведения бухгалтерского учета. Такие основные принципы принято называть требованиями. К ним можно отнести требования:
Полноты. В бухгалтерском учете должны отражаться все хозяйственные операции без всякого изъятия;
Осмотрительности. Этот принцип означает, что в бухгалтерском учете должны с большей готовностью быть отражены расходы (потери) и пассивы, чем доходы и активы, не допуская создания скрытых резервов;
Последовательности применения учетной политики. Данное требование означает, что выбранная учетная политика должна применяться в бухгалтерском учете хозяйствующего субъекта последовательно от одного отчетного периода к другому. Это позволит получать сравнимые отчетные показатели;
Временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это требование предполагает, что хозяйственные операции следует относить к тому отчетному периоду, в котором они были произведены, не связывая со временем поступления или выплаты денежных средств по данным операциям;
Рациональности. Оно заключается в экономном и эффективном ведении бухгалтерского учета в зависимости от условий хозяйственной деятельности и величины организации.
Реализация указанных выше принципов непосредственно связана с разработкой условий построения учетного процесса и каждого хозяйствующего субъекта.
Организация бухгалтерского учета в Российской Федерации предполагает:
Государственное регулирование бухгалтерского учета, осуществляемое Правительством РФ, Министерством финансов РФ и другими ведомствами. Оно заключается в разработке общих принципов организации и ведения бухгалтерского учета, состава, содержания отчетности организаций, ведущих бухгалтерский учет. Постоянно повышается роль и значение бухгалтерского учета в информационном обеспечении как внешних, так и внутренних пользователей в контроле за рациональным использованием ресурсов;
Аналитичность информации, позволяющей выявить влияние разных факторов на показатели хозяйственной деятельности;
Динамичность организации бухгалтерского учета, которая делает его гибким и приспособленным к резко изменяющимся условия работы. Она направлена на совершенствование как методов и техники ведения учета, так и на совершенствование организации труда работников учета.
Бухгалтерский учет в Российской Федерации отвечает требованиям рыночной экономики и базируется на международных стандартах учета и отчетности.
В соответствии с этим он регламентируется четырехуровневой системой документов.
Первый уровень системы документов – законодательные акты. В них отражается обязательность, правила и принципы ведения учета всеми предприятиями и организациями. Основу системы документов первого уровня составляют Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и Указы, Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Система документов первых двух уровней составляет законодательную и нормативную базу ведения бухгалтерского учета.
Третий уровень включает систему документов рекомендательного характера (инструкции, указания). Эти документы предполагают многовариантность решений организации учета в организациях исходя из отраслевых особенностей, типа производства и других факторов. Система документов третьего уровня разрабатывается на базе документов первых двух уровней и не должна им противоречить.
Четвертый уровень – совокупность документов организации, раскрывающих ее учетную политику. Они разрабатываются организацией на основе документов первых трех уровней (рабочий план счетов, формы первичных документов, учетных регистров).
Исходя из организационно-технических особенностей каждая организация разрабатывает и утверждает для себя учетную политику, под которой понимается выбранная совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика должна быть неизменной в течение длительного времени, своевременно доведена до налоговых органов и отвечать таким требованиям, как полнота, осмотрительность, рациональность, непротиворечивость, приоритет содержания над формой.
Под полнотой учетной политики понимается обеспечение отражения в бухгалтерском учете всех хозяйственных операций.
Осмотрительность означает применение способов учета, обеспечивающих большую готовность отражения в бухгалтерском учете потерь и пассивов, чем доходов и активов.
Рациональность – экономное ведение учета исходя из размеров хозяйствующего субъекта и масштабов его деятельности.
Непротиворечивость заключается в обеспечении тождества данных аналитического и синтетического учета, показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.
Хозяйственная деятельность организации предполагает наличие экономических ресурсов с целью обеспечения получения доходов. Эти экономические ресурсы являются активами организации и отражаются в учете в стоимостном выражении.
Учет и контроль за движением ресурсов осуществляется по стадиям их кругооборота.
Состав активов организации весьма разнообразен. Для целей учета и анализа они могут быть сгруппированы по ряду признаков.
По времени использования в производственном процессе различают долгосрочные и текущие активы.
Долгосрочные активы – часть экономических ресурсов хозяйствующего субъекта, используемых в течение длительного времени (несколько лет). К ним относят основные средства, нематериальные активы, отвлеченные активы.
Основные средства – часть средств труда, с помощью которых человек воздействует в процессе производства на предмет труда с целью получения определенного продукта, работ, услуг. Главной особенностью основных средств является то, что они длительное время в неизменной натуральной форме функционируют в процессе производства и постепенно переносят свою стоимость на изготавливаемый продукт в виде амортизационных отчислений.
В бухгалтерском учете к основным средствам относят средства труда, по которым установлен срок полезного использования, превышающий 12 месяцев (здания и сооружения, машины и оборудование, инструменты, транспортные средства и т.д.). Основные средства эксплуатируются в сфере производства, в сфере обращения и во внепроизводственной сфере, создавая благоприятные условия для воспроизводства рабочей силы.
Нематериальные активы (НМА) – учетные объекты, не обладающие физическими свойствами, но позволяющие получать организации доход постоянно или в течение длительного срока их эксплуатации. К ним относятся объекты интеллектуальной собственности: исключительные авторские права на патенты, товарные знаки, программы для ЭВМ и т.д. Нематериальные активы, как и основные средства, могут переносить свою стоимость на готовый продукт частями. Используются они в сфере производства и в сфере обращения.
Отвлеченные активы – учетные объекты, которые по разным причинам выбыли из кругооборота активов организации. К ним относят инвестиции – долгосрочные вложения средств, в составе которых выделяют капитальные вложения самого предприятия и долгосрочные финансовые вложения.
Под капитальными вложениями понимают затраты, осуществленные в связи со строительством или приобретением основных средств или нематериальных активов.
Долгосрочные финансовые вложения – вложение денежных средств или иного имущества в другие предприятия с целью получения дохода или контроля над их деятельностью. К ним относятся вложения в уставные капиталы, акции, облигации.
Текущие активы функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения. К текущим активам сферы производства относят предметы труда и часть средств труда.
Предметы труда – часть средств производства, на которую воздействует человек в процессе труда при помощи средств труда. Предметы труда однократно участвуют в процессе производства и целиком переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию. К ним относятся сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, запасные части, тара.
Под сырьем понимают продукцию сельского хозяйства и добывающих отраслей промышленности, а под материалами – продукцию обрабатывающих отраслей. Материалы по их роли в процессе изготовления продукции делятся на две группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы. Первая группа составляет вещественную основу продукта, а вторая используется для выполнения определенных функций. Например, вспомогательные материалы могут создавать нормальные условия для работы основных средств (смазочные материалы), изменять качественную характеристику предметов труда (красители), использоваться для хозяйственных целей.
Топливо по своей роли в производственном процессе относится к вспомогательным материалам, но поскольку оно занимает большой удельный вес в себестоимости продукции и выполняет особые функции в процессе производства, то в бухгалтерском учете его выделяют в отдельную группу.
Полуфабрикаты – предметы труда, прошедшие обработку в одном или нескольких подразделениях организации и подлежащие дальнейшей обработке в данной организации или вне ее.
К незавершенному производству относят предметы труда, находящиеся на обработке в подразделениях на рабочих местах.
К оборотным активам сферы производства относить и часть средств труда, срок полезного использования которых менее одного года (быстроизнашивающиеся предметы). Ими являются: инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности.
К текущим активам сфер обращения относят предметы обращения, денежные средства, средства в расчетах (дебиторская задолженность).
Предметы обращения – это готовая продукция на складе организации, предназначенная для реализации, и товары отгруженные. Товары отгруженные находятся в собственности организации до тех пор, пока к покупателю не перейдет право собственности.
Денежные средства – организации на расчетных и других счетах в банках. С них производятся расчеты с поставщиками и покупателями, с банками, финансовыми органами путем безналичных перечислений. Небольшие суммы наличных денег могут находиться в кассе организации в пределах установленного лимита.
Средства в расчетах – это долги других организаций или лиц данному хозяйствующему субъекту. Такая задолженность называется дебиторской, а сами должники – дебиторами . Дебиторская задолженность возникает в результате действующих форм расчетов за продукцию, работы и услуги в том случае, когда их передача покупателю отражает платежи за них. Дебиторами могут быть и работники организации; называют подотчетными лицами.
В составе текущих активов выделяются и отвлеченные активы. Они могут быть представлены краткосрочными финансовыми вложениями и убытками. Убытки – это потеря активов в результате нерационального хозяйствования или стихийных бедствий. Данная часть активов полностью выбывает из хозяйственного оборота. Однако на каждом предприятии установлен контроль за убытками по времени их возникновения и порядком их покрытия.
Экономические ресурсы (активы) хозяйствующего субъекта формируются за счет привлечения различных источников, поэтому у него возникают обязательства перед организациями и лицами, предоставившими свои активы во временное пользование.
В зависимости от механизма образования и использования обязательств различают: собственный капитал и привлеченный капитал.
Собственный капитал – важнейший источник образования активов хозяйства. К нему относят уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль, целевое финансирование.
Уставный капитал (складочный, уставный фонд) – первоначально инвестированный капитал. Под ним понимается стоимость имущества, внесенного владельцами или акционерами (участниками) на момент создания хозяйствующего субъекта (вклады учредителей, стоимость основных средств, нематериальных и других активов), необходимого для обеспечения его уставной деятельности. Уставный капитал может изменяться.
Добавочный капитал – собственный капитал организации, образовавшийся в результате дополнительного внесения собственниками средств сверх зарегистрированного уставного капитала, изменения стоимости активов.
Резервный капитал (фонд) формируется за счет части прибыли организации и используется для покрытия потерь, возникших в результате чрезвычайных обстоятельств, выплаты дивидендов и доходов при недостаточности прибыли.
Нераспределенная прибыль – часть прибыли организации, оставшаяся в его распоряжении в качестве источника финансирования.
Резервы предстоящих расходов создаются организациями с целью равномерного включения в расходы отчетного периода затрат на оплату отпусков работников, выплату премий за выслугу лет, ремонт основных средств.
Целевое финансирование как источник образования активов поступает со стороны (государства и других организаций) используется на покрытие расходов, связанных с проведением целевых мероприятий.
При недостаточности собственных источников формирования активов организации привлекают капитал со стороны (привлеченный капитал).
Привлеченный капитал – это обязательства (долги) данной организации перед другими организациями и лицами. Организации и лица, предоставившие данной организации в долг активы, называются кредиторами, а обязательства, возникшие в связи с их получением, – кредиторской задолженностью. В зависимости от сроков погашения обязательств различают долгосрочный заемный капитал и краткосрочный заемный капитал.
К долгосрочному заемному капиталу относят кредиты банков и займы. Долгосрочные кредиты – суммы средств, полученных от банков на срок более одного года на финансирование организации капитальных вложений в основные средства, передовые технологии и т.д.
К долгосрочным займам относятся суммы средств, полученные от выпуска и продажи акций трудового коллектива, облигаций.
Краткосрочный привлеченный капитал по механизму образования может быть объединен в несколько групп:
Краткосрочные кредиты и займы (обязательства перед банками и другими организациями по полученным кредитам и займам, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты). Все кредиты, выдаваемые банками, являются платными, возвратными, срочными и имеют целевой характер;
Кредиторская задолженность (долги предприятия перед поставщиками за товары и услуги, по выданным векселям); к этой же группе относится задолженность своим работникам по начисленной, но не выплаченной заработной плате, возникающей в связи с тем, что момент ее начисления и выплаты не совпадают во времени. Таков же механизм образования задолженности перед органами социального страхования и обеспечения, перед бюджетом по налогам;
Доходы будущих периодов (средства, полученные авансом, погашение задолженности по которым ожидается в следующих отчетных периодах – получение аванса за объект, который будет возводиться несколько отчетных периодов; арендной платы за год и др.).
Изучив вопрос о классификации имущества предприятия, дадим определение предмета бухгалтерского учета.
Предмет бухгалтерского учета – отражение состояния и движения активов, источников их образования и результатов деятельности хозяйствующего субъекта (организации). Наиболее ярко содержание предмета раскрывается через объекты бухгалтерского учета: долгосрочные и краткосрочные текущие активы, собственный и привлеченный капитал и операции, возникающие в процессе осуществления хозяйственной деятельности.
Метод бухгалтерского учета – совокупность способов и приемов, с помощью которых познается предмет (объекты) бухгалтерского учета. Он позволяет изучить явления в движении, изменении, взаимосвязи и взаимодействии. Метод бухгалтерского учета зависит от предмета учета, т.е. отражаемых и контролируемых объектов, а также поставленных перед учетом задач и предъявляемых к нему требований.
Поэтому метод нельзя рассматривать как нечто застывшее. Развитие научно-технического прогресса предъявляет новые требования к бухгалтерскому учету, а это вызывает изменение его приемов и способов. Например, применение компьютерных технологий приводит к совершенствованию способов наблюдения, контроля и регистрации хозяйственных операций, съема информации.
Метод бухгалтерского учета включает в себя следующие способы и приемы, которые принято называть элементами метода бухгалтерского учета: документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, счета и двойная запись, баланс и отчетность.
Документация – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции или о праве на ее совершение. Каждая хозяйственная операция оформляется документами. Документ служит не только основанием для фиксирования операций, но и способом первичного наблюдения и регистрации их. Документация служит целям контроля, дает возможность проводить документальные проверки, обеспечивать сохранность имущества.
Инвентаризация – способ проверки соответствия фактического наличия имущества хозяйства в натуре данным учета: как элемент метода бухгалтерского учета – средство наблюдения и последующей регистрации явлений и операций, не отраженных первичной документацией в момент их совершения. Поэтому инвентаризация служит дополнением к документации.
Документация и инвентаризация являются приемами первичного наблюдения за объектами бухгалтерского учета.
Оценка – способ, с помощью которого активы хозяйствующего субъекта получают денежное выражение. Оценка активов хозяйствующего субъекта базируется на их фактической себестоимости, чем и достигается реальность оценки.
Для руководства хозяйственными процессами требуется знать все затраты, связанные с их осуществлением. При этом исчисляется не только величина каждого вида затрат, но и общая сумма, относящаяся к определенному объекту, т.е. определяется себестоимость учитываемых объектов. Себестоимость объектов учета исчисляется при помощи калькуляции, используемой для контроля за величиной затрат.
Для постоянного контроля за хозяйственными процессами организации за состоянием активов и источников их образования необходимо все хозяйственные операции учитывать непрерывно по стадиям кругооборота, а также в разрезе отдельных групп и видов хозяйственных активов. В бухгалтерском учете такое отражение хозяйственных средств и процессов производятся путем наблюдения за изменениями, происходящими с различными видами имущества и источниками его образования, за всеми затратами, производимыми в том или ином хозяйственном процессе.
Экономическая группировка объектов бухгалтерского учета и получение о них необходимой информации с целью текущего наблюдения за хозяйственной деятельностью, обеспечивается системой счетов. Использование счетов объясняется тем, что сведения, имеющиеся в документах, дают только разрозненную характеристику объектов учета, счета же позволяют получать обобщенные их характеристики.
Отражение хозяйственных операций в системе счетов осуществляется при помощи двойной записи, сущность которой заключается во взаимосвязанном отражении различных явлений, вызываемых хозяйственными операциями.
Контроль за всей совокупностью объектов в бухгалтерском учете производится путем сопоставления активов с источниками их образования. Такое сопоставление носит название балансового обобщения. Оно характеризуется равенством общей суммы видов средств и суммы источников их образования. Это равенство сохраняется постоянно.
Результаты хозяйственной деятельности содержатся в отчетности организации. Бухгалтерская отчетность – единая система информации о финансовом положении хозяйствующего субъекта за определенный период времени.
Активы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства хозяйствующим субъектам нужно знать, какими активами располагает, из каких источников они созданы, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс – способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. Как элемент метода бухгалтерского учета он характеризуется следующими особенностями.
Активы хозяйства и источники их образования представлены раздельно: экономические ресурсы – в активе, а источники – в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:
АКТИВЫ = ПАССИВЫ.
Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:
АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.
В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.
Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.
Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.
Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса.
Актив баланса содержит два раздела: внеоборотные активы; оборотные активы.
Пассив баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства.
Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве – по степени закрепления источников.
Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами.
В бухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей, характеризующих активы хозяйства и источники их формирования на определенную дату.
Таким образом, бухгалтерский баланс – это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.
В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.
Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.
Также оцениваются статьи группы «Основные средства» за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.
По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» – фактические затраты в незавершенном строительстве.
В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются не текущие активы несколькими группами. В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.
Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».
В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.
Пассив баланса состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества – уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.
Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.
Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.
По группе «Заемные средства» самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.
По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.
Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйства и источники их образования по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организаций путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.
Оборотный баланс помимо остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.
Вступительный баланс (начальный) это первый баланс, составляемый на дату регистрации организации. Актив такого баланса характеризует состав имущества хозяйствующего субъекта, с которым начинается его деятельность, а в пассиве – источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющихся ресурсов у организации.
Заключительный баланс – отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией активов).
Ликвидационный баланс предназначен для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица.
Предварительный баланс разрабатывается заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой для составления такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активов и пассивов на момент его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчетного периода. Предварительный баланс позволяет заранее установить финансовое положение организации в конце отчетного периода.
Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи; используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.
Баланс-нетто – баланс, из которого исключены регулирующие статьи: «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др. в современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную величину активов организации. В настоящее время баланс-нетто является действующей отчетной формой.
Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину активов и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние имущества, то каждая операция влияет на баланс, изменяя величину его статей. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.
Первый тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой состава активов организации. К первому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетными лицами в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и др.
Второй тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой обязательств организации. Ко второму типу относятся, и операции по использованию прибыли на создание фондов накопления и потребления.
Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог валюты баланса не меняется.
Третий тип хозяйственных операций связан с увеличением имущества. К операциям третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др.
Четвертый тип хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества.
К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, социальными фондами.
Отражая состояние экономических ресурсов на определенный момент времени, баланс раскрывает структуру активов и источников их образования в разрезе видов и групп, позволяет определить удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой, служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей, характеризующих его финансовое состояние.
По данным баланса определяется обеспеченность активами, правильность их использования, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и др. сигнализируя о недостатках в работе и финансовом состоянии, он служит основой выявления их причин.
На основе данных баланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.
В балансе организации приводятся обобщенные данные об объектах бухгалтерского учета на определенную дату. Оперативное управление организацией с целью принятия соответствующих управленческих решений вызывает необходимость иметь непрерывную информацию о состоянии и движении активов и источников их образования. В связи с этим в бухгалтерском учете применяется система счетов.
Система счетов – способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйственными операциями.
Каждый счет предназначен для отражения конкретного объекта учета. На основании первичных документов на счете накапливаются и систематизируются текущие данные по однородным хозяйственным операциям.
Счета бухгалтерского учета по отношению к балансу делятся на две группы: счета для учета активов (счета активов) и счета для учета источников образования активов (счета источников).
Все счета активов – счета активные. Они имеют следующее строение: остаток по счету (может быть только дебетовым), оборот по дебету (означает поступление активов), оборот по кредиту (их использование, выбытие).
Операции по любому активному счету могут иметь сальдо конечное (Ск) больше 0 или равно 0, что будет отражено на схеме следующим образом.
На активном счете сальдо конечное (Ск) меньше нуля быть не может, так как нельзя потратить активов больше, чем их было.
К активным относятся счета «Основные средства», «Материалы», «Касса», «Расчетный счет», «Нематериальные активы», «Расчеты с учредителями» и др.
Все счета источников образования активов – пассивные. в пассивном счете начальный остаток всегда отражается по кредиту (кредитовое сальдо), на этой же стороне счета отражается и увеличение источников. Уменьшение источников отражается по дебету пассивных счетов.
К пассивным относятся счета «Уставный капитал», «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.
Особую группу составляют активно- пассивные счета, объединяющие в себе признаки активных и пассивных счетов. Примером может служить счет «Прочие доходы и расходы», по дебету которого отражают прочие расходы, а по кредиту – прочие доходы. Сравнивая обороты по счету, определяем сальдо, которое может быть либо по дебету счета (расходы превысили прочие доходы), либо по кредиту счета (прочие доходы больше прочих расходов). Отдельные счета могут иметь два остатка сразу.
Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:
Каждой статье баланса, как правило, соответствует счет, кроме случаев, когда отдельные статьи отражают данные нескольких счетов (например, статья «Сырье и материалы» содержит остатки по счетам «Материалы», «Заготовление и приобретение материалов», («Отклонения в стоимости материалов») или наоборот, остатки по некоторым счетам показываются в балансе несколькими статьями (счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
Счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;
Остатки активов и источников их образования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;
Сумма остатков по всем активным счетам равна итогу актива (валюте) баланса, а по всем пассивным счетам – итогу пассива (валюте) баланса;
Баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.
Все хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.
Двойная запись – способ отражения каждой операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.
Применение двойной записи имеет объективный характер и связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций. Необходимость двойной записи выражается в четырех типах балансовых изменений.
Двойная запись придает бухгалтерскому учету системный характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему.
Двойная запись имеет большое информационное значение, так как позволяет получать информацию о движении экономических ресурсов и источников их образования, способствует контролю за движением активов и источников их образования.
Двойная запись дает возможность проверить экономическое содержание хозяйственных операций и правомерность их осуществления, начиная от отдельной операции и заканчивая отражением в балансе, обеспечивает выявление ошибок в счетных записях. Каждая сумма отражается по дебету и кредиту разных счетов, поэтому оборот по дебету всех счетов должен быть равен обороту по кредиту этих счетов. Нарушение равенства свидетельствует о допущении ошибок в записях, которые должны быть найдены и исправлены.
Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи. При этом сумма по операции отражается в дебете одного и кредите другого счета, т.е. между счетами, на которых отражается операция, возникает взаимосвязь.
Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на них хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов. Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими.
Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименования дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции называется БУХГАЛТЕРСКОЙ ЗАПИСЬЮ (проводкой).
Бухгалтерские записи по количеству затрагиваемых ими счетов, подразделяются на простые и сложные.
Простыми принято называть такие бухгалтерские записи, в которых корреспондируют только два счета – один по дебету, а другой по кредиту.
Сложными называются бухгалтерские записи, в которых один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или наоборот.
При составлении сложных проводок следует иметь в виду, что правильной является только запись, в которой корреспонденция счетов выражена ясно, поэтому не следует составлять бухгалтерскую запись, где одновременно затрагивается несколько дебетуемых и кредитуемых счетов.
Бухгалтерские записи осуществляются на основании документов, в которых зафиксировано содержание хозяйственной операции. Для контроля за полнотой отражения всех хозяйственных операций, бухгалтерские записи регистрируют в последовательности совершения экономически разнородных операций. Отражение хозяйственных операций в хронологической последовательности носит название хронологической записи.
Для определения показателей хозяйственной деятельности все хозяйственные операции группируют по экономически однородным признакам.
Группировка счетов по экономическому содержанию осуществляется для определения перечня счетов и их однородных групп, необходимых для отражения хозяйственной деятельности отдельной организации.
Заявки хозяйственных операций по определенной системе называются систематическими. Хронологические и систематические записи могут вестись раздельно и вместе.
Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации по объему информации. Поэтому для получения различных по степени детализации данных все счета в бухгалтерском учете делятся на две группы: синтетические и аналитические. Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета используются для подробной характеристики.
Отражение имущества и процессов на синтетических счетах называется синтетическим учетом, а отражение их на аналитических счетах – аналитическим учетом.
Синтетический учет ведется в денежном выражении; аналитическом – используются три группы измерителей. В аналитических счетах отражающих товарно-материальные ценности, учет ведется в денежном и натуральных измерителях, т.е. в количественно-суммовом выражении.
Синтетические и аналитические счета тесно взаимосвязаны. Основой взаимосвязи является параллельность записей на счетах. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:
Аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;
Операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;
На синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах – частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;
Запись в аналитические счета производится на ту же сторону, что и в синтетический счет, т.е. их строение одинаково.
Поэтому начальный и конечный остатки, а также обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов, открытых в его развитие. При подведении итога за отчетный период данные синтетического и аналитических счетов должны сверяться и совпадать, что свидетельствует о правильности ведения учета.
Следует отметить, что часть счетов синтетического учета отражает средства или источники средств, не требующие дальнейшей детализации. Такие синтетические счета не имеют аналитических счетов («Касса», «Расчетный счет», «Уставный капитал»).
Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета. Субсчет – способ группировки данных аналитических счетов.
Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности, а количество аналитических счетов – потребностями управления хозяйственным органом.
Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации.
План счетов бухгалтерского учета – классификация общей номенклатуры синтетических показателей бухгалтерского учета. В Российской Федерации разработан и используется единый План счетов, утвержденный Министерством финансов РФ 31 октября 2000 г. № 94н.
Это означает, что все организации независимо от их организационно-правовой формы обязаны для ведения учета использовать данный План счетов. Для удобства использования все счета сведены в 8 разделов, в соответствии с группировкой счетов по экономическому содержанию.
К плану счетов разработана инструкция по его применению, приведена и типовая корреспонденция счетов.
Таким образом, бухгалтерский учет характеризуется формированием экономической информации в рамках отдельных хозяйствующих субъектов на основе сплошной и непрерывной регистрации хозяйственных процессов и явлений; документирования хозяйственных операций; применения особых приемов и способов их сбора и обработки; использования в качестве главного денежного измерителя.
Бухгалтерский учет является регулируемой системой, базирующейся на ряде принципов. Современный уровень его развития отвечает требованиям рыночной экономики, основывается на национальных положениях по учету и отчетности, соответствующих международным стандартам.
Составление и использование бухгалтерской отчетности Заключение Список нормативноправовых актов и литературы Приложения ВВЕДЕНИЕ Для прохождения производственной практики мною было выбрано предприятие ООО ПКФ Лиа. Выявить главные особенности составления и использования бухгалтерской отчетности. Ознакомиться с требованиями предъявляемыми к отчетности. Также нужно ознакомиться что входит в состав годовой отчетности.
Поделитесь работой в социальных сетях
Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск
Введение
I . Характеристика предприятия
II . Проведение расчетов с бю д жетом и внебюджетными фо н дами
III . С о ставление и использование бухгалтерской о т четности
Заключение
Список нормативно-правовых актов и литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Для прохождения производственной практики мною было выбрано предприятие ООО ПКФ "Лиа".
Целью производственной практики является приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета.
Цель производственной практики определят постановку следующих задач:
1. Познакомиться с работой организации ООО ПКФ "Лиа", узнать структуру организации, структуру бухгалтерии;
2. Изучить основные документы предприятия: Устав, учетную политику, финансовую отчетность;
3. Выявить главные особенности проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
4. Выявить главные особенности составления и использования бухгалтерской отчетности.
5. Ознакомиться с уставом, учетной политикой и финансовой отчетностью ООО ПКФ «Лиа».
6. Нужно ознакомиться с бухгалтерским учетом и отчетностью, выявить и исправить ошибки.
7. Узнать основной вид деятельности ООО ПКФ "Лиа".
8. Ознакомиться с требованиями, предъявляемыми к отчетности.
Также нужно ознакомиться, что входит в состав годовой отчетности.
Просмотреть Бухгалтерский баланс (форма 0710001), отчет о прибылях и убытках (форма 0710002), пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
I
. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Объектом практического исследования является Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма "Лиа" (далее ООО ПКФ "Лиа"), основная деятельность которой заключается в области бухгалтерского учета.
Фирма зарегистрирована 22 апреля 1999 года. Фирма находится по адресу: 416110, Астраханская область, Наримановский район, город Нариманов, проспект Строителей, дом 4, квартира (офис) 24, основной вид деятельности: предоставление прочих видов услуг- деятельность в области бухгалтерского учета и аудита- деятельность в области бухгалтерского учета. Отрасль: аудиторская деятельность.
Фирма также осуществляет деятельность по следующим дополнительным видам:
Организации присвоен ИНН: 3008007765, ОГРН: 1023000849288
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии, сертификат).
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.
II. ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТНЫМИ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ
В фирме ООО ПКФ «Лиа» имеется 2 работника. Основой для расчета является начисленная работнику заработная плата, включая доплаты, надбавки, премии, суммы по больничным листам и другие выплаты, подлежащие налогообложению.
Налогооблагаемая база данного налога зависит от совокупного годового дохода (СГД) работника, который учитывается в карточке лицевого счета, ведущейся в бухгалтерии на каждого работника.
Размер и количество вычетов зависит не только от СГД, но и от состава семьи работника и тех индивидуальных льгот, которые он имеет (инвалидность, участие в афганской войне и т.д.).
На все дополнительные налоговые льготы бухгалтеру должны быть предоставлены соответствующие документы.
Сумма льгот (налоговых вычетов) вычитается из суммы начисленной оплаты труда- это и будет налогооблагаемая база.
Налоговым кодексом установлено, что при осуществлении налогоплательщиком определенного вида расходов социального характера, им может быть получен вычет по налогу на доходы физических лиц. Так, пункт 1 статьи 219 Кодекса предусматривает пять оснований, по которым предоставляются социальные налоговые вычеты:
- по расходам на благотворительные цели и пожертвования (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК);
- по расходам на обучение (подп. 2 п. 2 ст. 219 НК);
- по расходам на лечение (подп. 3 п. 3 ст. 219 НК);
- по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (подп. 5 п.5 ст. 219 НК).
При этом за вычетом по взносам, уплаченным в негосударственные пенсионные фонды (НПФ) или страховым организациям, в части пенсионного страхования, с 1 января 2010 года при определенных условиях физ. лицо может обращаться к работодателю (п. 2 ст. 219 НК). Такие изменения в Налоговый кодекс были внесены пунктом 3 статьи 1 Закона от 19 июля 2009 г. №202-ФЗ, вступили в силу 1 января 2010 г. (п.2 ст.6 Закона № 202-ФЗ) и согласно пункту 6 статьи 6 Закона №202-ФЗ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Однако на практике воспользоваться данным новшеством в отношении расходов на пенсионные накопления, произведенных в прошлом году, достаточно проблематично, поскольку налоговый, поскольку налоговый период 2009 года к моменту вступления в силу Закона № 202-ФЗ уже был закончен. В частности, и Минфин в письме от 13 августа 2010 г. № 03-04-06/7-177 советует работодателям рекомендовать сотрудникам, которые обратились к нему с заявлением о предоставлении пенсионного вычета за 2009 г., воспользоваться этим правом путем подачи соответствующей налоговой декларации в инспекцию по месту жительства. К такому же выводу чиновники пришли и в письме от 15 сентября 2010 г. № 03-04-06/6-216.
Право на вычет по месту работы.
На пенсионный вычет, предусмотренный подпунктом 4 пунктом 1 статьи 219 НК, могут претендовать две категории налогоплательщиков:
Те, кто самостоятельно участвует в своих пенсионных накоплениях путем перечисления взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с НПФ;
Те, кто заботится о безбедной старости посредством уплаты взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.
Причем совсем необязательно, чтобы такие договоры были заключены непосредственно в пользу самого налогоплательщика.
Выгодоприобретателем могут быть указаны супруг или супруга, родители, дети-инвалиды. Главное, что расходы на уплату взносов нес сам сотрудник.
Впрочем, этого достаточно для того, чтобы получить право на вычет по НДФЛ, однако не для того, чтобы он мог быть предоставлен работодателем. В последнем случае также требуется соблюдение следующих условий:
Расходы документально подтверждены;
Взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.
III
. СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса на предприятии. Она составляется на основании данных всех видов учета бухгалтерского, статистического и оперативно-технического.
В условиях рыночной экономики любая коммерческая организация стремится к извлечению экономических выгод. Эта целевая направленность в деятельности является существенной в деловой активности организации. Концептуальной основой бухгалтерской отчетности организаций, ведущих свою деятельность в условиях рынка, является формирование отчетных показателей для внешних пользователей.
Поэтому бухгалтерская отчетность является важной предпосылкой организации эффективных деловых связей всех участников рыночных отношений. Недостаток информации, предоставляемой пользователям отчетности, может существенно ограничить приток дополнительного капитала как одного из источников расширения деятельности организации, если деловые партнеры не могут получить интересующие их сведения о финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособности, перспективах развития.
Кроме этого, информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности необходима руководству организации для координации своей деятельности и принятия управленческих решений.
Требования, предъявляемые к отчетности:
ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает следующие общие требования к бухгалтерской отчетности:
1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
2. Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.
3. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.
4. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.
5. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.
7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.
8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.
11. В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.
В соответствии со ст. 14 Федерального закона о бухгалтерском учете, отчетным годом для всех организаций является календарный год- с 1 января по 31 декабря включительно.
В соответствие с приказом МФ РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н, в состав годовой бухгалтерской отчетности организаций в России включаются следующие формы:
1. Бухгалтерский баланс (форма 0710001).
2. Отчет о прибылях и убытках (форма 0710002).
3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
4. Отчет об изменениях капитала (форма 0710003);
5. Отчет о движении денежных средств (форма 0710004);
6. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 0710006) - составляют только общественные (некоммерческие) организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности.
7. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Их разрешено оформлять как в табличном, так и в текстовом виде.
8. Итоговая часть аудиторского заключения, подтверждающая достоверность бухгалтерской отчетности организации, когда в соответствии с законодательством РФ она подлежит обязательному аудиту (в приказе 66н это отсутствует).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Я, Матющенко Анна Владимировна, проходила практику для получения производственных навыков по профилю специальности «Экономика и бухгалтерский учет» в ООО ПКФ «Лиа».
Целью прохождения практики было закрепление полученных знаний.
В ходе прохождения практики я изучила структуру предприятия, основные направления.
Я выяснила, что у фирмы основной вид деятельности: предоставление прочих видов услуг - деятельность в области бухгалтерского учета и аудита- деятельность в области бухгалтерского учета, поэтому можно сказать, что ведущей отраслью деятельности фирмы является: аудиторская деятельность.
Я выявила главные особенности составления и использования бухгалтерской отчетности, провела расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Также ознакомилась с уставом, учетной политикой и финансовой отчетностью ООО ПКФ «Лиа».
Познакомилась с работой организации ООО ПКФ "Лиа", узнала структуру организации, структуру бухгалтерии.
Приобрела практические навыки ведения бухгалтерского учета.
Ознакомилась с деятельностью фирмы по следующим дополнительным видам:
- " Розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями ",
- " Розничная торговля мужской, женской и детской одежды ",
- " Розничная торговля изделиями из меха ",
- " Розничная торговля мебелью и товарами для дома " и т.д.
СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Устав ООО ПКФ «Лиа»
2. Учетная политика ООО ПКФ «Лиа»
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) (приказ Минфина РФ от 06.06.1999 г. № 43н).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учета и отчетности» ПБУ № 22/2010. Утверждено приказом Минфина России №63н от 28.06.2010
5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / В. А. Тевлин. М.: Проспект, 2011. 144с.
6. Бухгалтерский учет и отчетность организаций: справочник / В. В. Карпов, Н. В. Лукина. - изд. 16-е допол.
7. Бухгалтерская (финансовая) отчётность - Дашков и К, Москва - 2011//www. knigafund. Ru
PAGE \* MERGEFORMAT 11
Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм> |
|||
| 5019. | Составление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности | 174.49 KB | |
| Изучить теоретические аспекты составления бухгалтерской (финансовой) отчетности; рассмотреть содержание и порядок составления форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, особенности международных стандартов финансовой отчетности; сформировать показатели форм бухгалтерской отчетности на примере деятельности условного предприятия; | |||
| 1831. | Составление годовой бухгалтерской отчетности, анализа ее показателей на примере ООО «Авиценна» | 741.9 KB | |
| Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях развития экономических отношений в настоящее время в России повышаются требования к бухгалтерской отчетности организаций. Информация отчетности позволяет получить представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации для повышения | |||
| 14067. | Порядок формирования бухгалтерской отчетности | 20.66 KB | |
| Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации доступных различным группам пользователей. Нормативноправовая база по составлению бухгалтерской отчетности При составлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться законодательными и нормативными актами в соответствии с Законом РФ О бухгалтерском учете к которым относятся: Федеральный закон о бухгалтерском учете Положение по бухгалтерскому учету бухгалтерская отчетность организации План счетов... | |||
| 21195. | Баланс, как основная форма бухгалтерской отчетности | 807.38 KB | |
| Понятие и основные элементы баланса. Структура и системообразующие элементы баланса. Анализ Баланса. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. | |||
| 15999. | Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности организации | 105.89 KB | |
| По форме отражения оборота: сальдовый баланс составляется путем подсчета остатков сальдо по счетам; оборотный баланс помимо остатков сальдо содержит данные об их движении дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период.... | |||
| 21185. | Исследование аналитической взаимосвязи основных форм бухгалтерской финансовой отчетности | 160.1 KB | |
| Задачами анализа финансовой отчетности являются: оценка структуры имущества организации и источников его формирования; выявление степени сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов; оценивается структура и потоки собственного и заемного капитала нацеленного на извлечение максимальной прибыли и повышение финансовой устойчивости; оценка правильности использования денежных средств для поддержания эффективности структуры капитала; оценка влияния факторов на финансовые результаты и эффективность использования... | |||
| 10063. | Оценка стоимости организации на основе международных стандартов бухгалтерской отчетности | 59.03 KB | |
| Тема данной выпускной аттестационной работы является наиболее актуальной так как в последнее время в мире наблюдается спад производства потому важно суметь оценить реальную стоимость предприятия для дальнейшего эффективного управления в условиях кризисной экономики страны. В структуре комбината собственное древесноподготовительное производство целлюлозный завод вырабатывающий около 680 тысячи... | |||
| 769. | Отчетность предприятия. Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности | 25.97 KB | |
| Классификация отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности. Порядок составления представления и утверждения бухгалтерской отчетности. | |||
| 9988. | Анализ составления и представления бухгалтерской бюджетной отчетности «УЗИО Уфимского района» | 45.04 KB | |
| Счета используемые в ведении учета корреспонденция счетов. Пути совершенствования при ведении учета УЗИО Уфимского района РБ. Введение Система бюджетной отчетности является составной частью системы финансового планирования финансирования использования и учета бюджетных средств. В связи с поставленной целью исследуется следующий круг задач: изучить особенности хозяйственной деятельности Управления земельных и имущественных отношений Уфимского района РБ... | |||
| 19367. | Описание анализа уровня и динамики финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности | 37.53 KB | |
| Cравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу таблица 1. Аналитическая таблица состава и движения дебиторской задолженности. вес Дебиторская задолженность 982 100 241 100 245 Долгосрочная задолженность - всего 1 01 00 00 00 В том числе расчеты с поставщиками и подрядчиками авансы выданные 1 01 00 00 00 Краткосрочная задолженность - всего 981 999 241 1000 246 В том числе расчеты с покупателями и заказчиками 847 863 184 763... | |||
Министерство образования и науки Российской Федерации
Набережночелнинский институт (филиал) федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования
"Казанский (Приволжский) федеральный университет"
Инженерно-экономический колледж
Отчет о практике
по профессиональному модулю ПМ.04
Составление и использование бухгалтерской отчетности
База практики: ООО СХП "Алмаз"
Выполнил
Студент: Сулейманова И.И.
Группа: 7111413
Руководитель практики:
Вилкова Л.Л.
г. Набережные Челны
1. Общая характеристика организации ООО СХП "Алмаз"
бухгалтерский учетный имущество инвентаризация
ООО СХП "Алмаз" был создан в 1929 году на землях, принадлежащих ранее помещикам Татищевым и Останкову.
ООО СХП "Алмаз" расположено на расстоянии 30 км. от г. Набережные Челны.
ООО СХП "Алмаз" занимается производством, реализацией, организацией потребления, организацией досуга индивидуальных потребителей.
Руководитель ООО СХП "Алмаз" имеет высокий стаж работы в бизнесе.
В состав здания входят: производственные помещения, административные помещения, складские помещения, бытовые помещения для персонала, технические.
В состав организации входит: Земледелие, скотоводство, растеноводство.
Комплект учредительных документов ООО СХП "Алмаз":
свидетельство регистрации предприятия;
учредительный договор;
свидетельство о внесении в единый реестр;
свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.
2. Характеристика структуры управления организацией и ее бухгалтерская служба
1 Организационная структура управления ООО СХП "Алмаз"
Организационная структура управления ООО СХП "Алмаз" - это совокупность управленческих звеньев, расположенных в строгой соподчиненности и обеспечивающих взаимосвязь между управляющей и управляемой системами.
Она сложена из состава, соотношения, расположения и взаимосвязи отдельных подсистем организации. Создание такой структуры направлено, прежде всего, на распределение между отдельными подразделениями организации прав и ответственности.
Тип организационной структуры управления ООО СХП "Алмаз" линейный.
Линейные связи отражают движение управленческих решений и информации, исходящих от так называемого директора ООО СХП "Алмаз", то есть лица, полностью отвечающего ее структурных подразделений. Это одна из простейших организационных структур управления. Она характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями, осуществляющий все функции управления.
Схема организационной структуры ООО СХП "Алмаз" представлена на рисунке 2.1.
Директор
Зам. директор Гл. бухгалтер
Администратор Бухгалтер
Рисунок 2.1. Схема организационной структуры ООО СХП "Алмаз".
Требования к персоналу
К персоналу данного предприятия предъявляются следующие общие требования:
все работники должны быть одеты в форменную, специальную или санитарную одежду и обувь установленного образца, находящуюся в хорошем состоянии без видимых повреждений;
работники обслуживающего персонала должны быть внешне аккуратными, добрым;
в случае возникновения конфликтной ситуации работник должен пригласить администратора;
работники не должны заниматься посторонними делами на рабочем месте.
2 Структура бухгалтерии ООО СХП "Алмаз"
Возглавляет бухгалтерскую службу ООО СХП "Алмаз" главный бухгалтер. Она подчиняется непосредственно директору предприятия и организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета организации в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансовой деятельности и финансовом положении. Главный бухгалтер также формирует, в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, учетную политику исходя из специфики условий структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации, позволяющую своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности организации.
Согласно положениям нормативного акта главный бухгалтер возглавляет работу:
) по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности;
) по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, составления и оценки;
) по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.
Главный бухгалтер также руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям и работниками бухгалтерии.
Главный бухгалтер ООО СХП "Алмаз" организует работу:
) по повышению квалификации работников бухгалтерии;
) по постановке и ведению бухгалтерского учета организации;
) по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных операций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации.
Главный бухгалтер ООО СХП "Алмаз" обеспечивает:
) своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств;
) контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов;
) своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам; контроль за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников, проведением инвентаризаций, порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности, а также проведением документальных ревизий в подразделениях организации;
) составление отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы;
) сохранность бухгалтерских документов и сдачу их в установленном порядке в архив.
Главный бухгалтер предприятия также оказывает методическую помощь руководителям подразделений и другим работникам организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа деятельности.
Также в ООО СХП "Алмаз" имеется бухгалтер, который подчиняется главному бухгалтеру и директору ООО СХП "Алмаз".
Форма бухгалтерского учета
В ООО СХП "Алмаз" используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.
Журнально-ордерная форма основана на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накапливании за каждый месяц. Записи при журнально-ордерной форме ведутся в бухучете по схеме: "документ - регистр - форма отчетности".
Накопительные журналы называются журналы-ордера. Журналы-ордера строятся по кредитовому признаку, т.е. записи операций производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов.
Итоги ведомостей переносят в журналы-ордера.
В основу построения единой журнально-ордерной формы положены следующие принципы:
записи в журналах-ордерах производятся в порядке регистрации операций только по кредиту счета в корреспонденции с дебетом счетов;
совмещение в единой системе записей синтетического и аналитического учета;
отражение в учете операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления периодической и годовой отчетности;
применение журналов-ордеров по счетам, связанных друг с другом экономически;
применение регистров с заранее указанной корреспонденцией счетов, номенклатурой статей аналитического учета, показателями, необходимыми для составления отчетности;
применение месячных журналов-ордеров.
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу, по данным которой составляется сальдовый баланс с использованием в необходимых случаях отдельных показателей из учетных регистров.
3. Учетная политика организации
Учетная политика для целей бухгалтерского учета - это документ, в котором отражены все принятые ООО СХП "Алмаз" способы ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Кроме того, правила формирования и раскрытия учетной политики ООО СХП "Алмаз" устанавливает ПБУ 1/2008"Учетная политика организации". При формировании учетной политики в ООО СХП "Алмаз" утверждают:
рабочий план счетов бухгалтерского учета;
формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
способы оценки активов и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за операциями;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Учетная политика организации обеспечивает, в том числе полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов деятельности.
ООО СХП "Алмаз", применяющая УСН, является субъектом малого предпринимательства и использует упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
При упрощении ведения бухгалтерского учета ООО СХП "Алмаз" отражает данную информацию в учетной политике.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета применяется последовательно из года в год с момента создания ООО СХП "Алмаз". Такие правила закреплены в части 5 статьи 8 Закона №402-ФЗ.
Основаниями для внесения изменений в учетную политику могут быть следующие события в соответствии со статьей 8 Закона №402-ФЗ, п. 10 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации":
) изменение требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;
) разработка или выбор нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;
) существенное изменение условий деятельности экономического субъекта.
Изменения бухгалтерской учетной политики вводятся с начала финансового года, если иная дата не обусловлена самой причиной внесения изменений в соответствии со ст. 8 Закона №402-ФЗ, п. 12 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". Изменения в учетную политику утверждает руководитель ООО СХП "Алмаз" путем издания соответствующего приказа или распоряжения, в соответствии с законом №402-ФЗ, п. п. 8, 11 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации".
4. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
Организовать оплату труда работников - это значит разработать, задействовать и постоянно поддерживать в работоспособном состоянии инструментарий, обеспечивающий денежную оценку выполненной работником работы, начисление и выплату заработной платы в соответствии с этой оценкой.
Рассмотрим более подробно особенности организации оплаты труда в ООО СХП "Алмаз".
ООО СХП "Алмаз" использует повременную системы оплаты труда своих работников.
Системы оплаты труда фиксируются в коллективном и трудовом договоре, Положении об оплате труда и т. п. Основанием для начисления заработной платы в ООО СХП "Алмаз" служат:
штатное расписание;
положение об оплате труда;
табель учета использования рабочего времени;
положение о премировании.
Штатное расписание утверждает директор ООО СХП "Алмаз". Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.
Расчет нормативной численности и максимальный фонд оплаты труда работников ООО СХП "Алмаз" рассчитывает на основании Распоряжения от 05.06.98 №568-РМ.
Одним из оснований для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени, который отражает количество отработанного времени каждым работником. Табель составляется в одном экземпляре и на его основе рассчитывается заработная плата.
В положении об оплате труда прописаны все формы оплаты труда и материального поощрения, используемые в ООО СХП "Алмаз".
В положении отражены виды и источники выплат премий, которые носят систематический характер.
Виды оплаты труда
Различают основную и дополнительную оплату труда:
К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время.
Основанием для начисления оплаты является штатное расписание, кадровые приказы.
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду (отпускные, различные компенсации, пособия), или по инициативе руководства организации (премии).
Стимулирующие выплаты, системы премирования, стимулирующие доплаты и надбавки устанавливаются коллективным договором.
Выплата премий производится на основании приказа (распоряжения) о поощрении работника. Премирование осуществляется в качестве поощрений за успехи в работе. Приказы о премировании ООО СХП "Алмаз" составляет на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник, и подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника.
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете 70. Счет является пассивным.
По Кт сч 70 отражаются суммы начисленные работнику.
По Дт сч. 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания.
Расчеты по оплате труда отражаются проводками, представленными в таблице 4.1.
Таблица 4.1. Расчеты по оплате труда
Содержание хозяйственной операцииПервичный ДокументОтражено в учетеДт счетаКт счетаНачислены зарплата, премии работникам основного производстваВедомость2070Начислена зарплата управленческому персоналуВедомость2670Начислена зарплата работникам, занятых в процессе покупки (создания) ОС, НМА для собственных нуждВедомость0870Не полученная в срок зарплата сдана на депонентВедомость7076Перечислена зарплата списком в СбербанкПлатежное поручение, реестр5176Начислен налог на доходы физ. лицВедомость7068Начислены алименты и т. п.Ведомость7076
5. Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств ООО СХП "Алмаз"
Инвентаризация запасов ООО СХП "Алмаз" преследует следующие цели:
Контролирование сохранности запасов на всех этапах их движения;
Выявление излишек запасов для их последующей продажи или поиска прочих возможностей вовлечения запасов в оборот;
Инвентаризация запасов позволяет провести анализ эффективности использования тех или иных материально-производственных запасов, а также сформировать их фактическую себестоимость;
Контролирование норм запасов (которые устанавливает организация), необходимых для бесперебойного оказания услуг, выполнения тех или иных работ, выпуска продукции;
Обеспечение сведений по поступлению, заготовлению и отпуску запасов;
Своевременное, грамотное оформление документов по операциям, связанным с движением запасов.
Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации:
Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ;
Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (Приложения);
Приказ Министерства финансов Российской Федерации №34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ";
Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".
Характеристика имущества организации (активов)
Основные средства - часть имущества, используемая как средства труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.
Нематериальные активы - неосязаемые активы, то есть активы, не имеющие физической формы, представляющие ценность, основанную на правах и привилегиях собственника, способные приносить доход в течение длительного периода времени. К нематериальным активам относятся:
права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения; свидетельств на полезные модели, товарные знаки, знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
права на "ноу-хау" и пр.
Долгосрочные инвестиции как в собственную организацию (капитальные вложения), так и в другие организации (финансовые вложения), могут обещать выгоды в будущем или приносить текущие доходы, в любом случае они не расходуются (то есть не принимают участия в хозяйственном обороте) и не амортизируются (то есть их стоимость не распределяется по периодам).
Текущие (оборотные) активы - объекты, используемые в течение операционного цикла или непродолжительного периода (менее года).
Материально-производственные запасы - часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи: сырье и материалы, средства в обороте, незавершенное производство, готовая продукция, товары для перепродажи, товары и продукция отгруженные.
Предметы труда - сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, запасные Пасти полностью потребляются в процессе одного производственного цикла, вся их стоимость полностью переносится на конечный продукт;
Средства в обороте - средства труда, имеющие срок использования менее одного года, занимают промежуточное положение между основными средствами и материалами.
Незавершенное производство - продукция, не прошедшая всех стадий технологического процесса, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки;
Товары - приобретенные или полученные от других юридических и физических лиц предметы, предназначенные для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.
Денежные средства - наличность в кассе организации и на счетах (расчетных, валютных и других) в банках.
Краткосрочные финансовые вложения - временно свободные денежные средства, размещенные организацией на короткий период (депозиты, займы, сертификаты, векселя и другие ценные бумаги), которые в скором времени потребуются в хозяйственном обороте.
Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей продукции (потребителей услуг), возникающая вследствие исполнения.
Случаи обязательного проведения инвентаризации:
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
при смене материально ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации или ликвидации организации.
Основной задачей инвентаризационной комиссии является непосредственное проведение инвентаризации имущества фирмы, участие в определении результатов проверки и оформление соответствующих документов.
Состав инвентаризационных комиссий всех видов (постоянных, рабочих и комиссий для выборочных проверок и инвентаризаций) утверждается приказом руководителя предприятия. Приказы регистрируются в бухгалтерии в специальной контрольной книге проведения инвентаризаций.
В состав инвентаризационной комиссии входят должностные лица проверяемой организации, а также эксперты. Председателем этой комиссии является руководитель проверяющей группы. В ООО СХП "Алмаз" этим лицом является администратор.
В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерии, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники), а также представители службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.
Процесс инвентаризации
Процесс инвентаризации разделен на три фазы:
подготовка инвентаризации:
блокирование материала для проводок;
печать и распределение документа инвентаризации описи;
инвентарный подсчет:
подсчет запасов;
ввод результатов подсчета в выходной документ инвентаризации;
анализ инвентаризации:
ввод в систему результатов подсчета;
при необходимости запуск повторного подсчета;
Последовательность шагов
Для подготовки инвентаризации предусмотрены следующие основные действия:
создание документа инвентаризации;
ввод инвентарного подсчета;
проводка инвентаризационной разницы.
Ревизия расходов будущих периодов требует подготовки регистра бухучета по счету 97 для аналитического учета по видам вышеназванных расходов, первичных учетных документов, позволяющих отнести расходы к этой категории, и внутренних распоряжений, устанавливающих способы и сроки включения расчетов будущих периодов в затраты на выпуск продукции и издержки обращения.
Учет резервов предстоящих расходов и платежей требует подготовки регистров бухучета по счетам 14, 59, 63, 96 и первичных учетных документов на хозяйственные операции по этим счетам.
Приёмами физического подсчёта имущества является подсчёт, обмер, взвешивание. Руководитель ООО СХП "Алмаз" создает условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки, обеспечивает рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправленными весами, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой.
По материалам и товарам, хранящимся в неповреждённой упаковке поставщика, количество этих ценностей определяется на основании документов, но с обязательной проверкой в натуре на выборку части ценностей. Определение массы или объема навалочных материалов производится на основании обмеров и технических расчётов.
Денежные средства представляют собой средства ООО СХП "Алмаз" в отечественной валюте, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.
Получение наличных денежных средств из банка в кассу осуществляется посредством заполнения организацией чеков и расходуется на указанные в них цели.
Прием, выдача наличных денежных средств, порядок оформления кассовых документов, а также требования по технической укрепленности помещений касс регламентируется "Порядком ведения кассовых операций в РФ.
Хранение денежных средств в кассе ООО СХП "Алмаз" осуществляется в пределах лимита, установленного кредитной организацией. Лимит устанавливается исходя из организационно-правовой формы и сферы деятельности предприятия. Сверхлимитные остатки денежных средств сдаются ООО СХП "Алмаз" в банк в согласованные сроки.
Денежная наличность в кассу поступает в результате:
возврата подотчетными лицами неиспользованных сумм;
поступления выручки за проданную продукцию, товары и оказанные услуги;
погашения убытка, причиненного организации;
снятия с расчетного счета в учреждении банка и т.д.
Поступление денежной наличности в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя.
Лицо, сдавшее наличные денежные средства в кассу получает на руки квитанцию к приходному кассовому ордеру, в которой содержатся сумма прописью, основание внесения, дата и подписи главного бухгалтера и кассира. Квитанция заверяется печатью или штампом кассира.
Выдача наличных денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег) с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Эти документы подписываются руководителем и главным бухгалтером ООО СХП "Алмаз".
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.
Приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
После получения или выдачи денег по каждому ордеру движение денежных средств отражается в кассовой книге.
Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя предприятия ООО СХП "Алмаз".
Обязанности по заполнению кассовой книги возлагаются на кассира, который в конце каждого рабочего дня подсчитывает итоги операций, выводит конечное сальдо в кассе на следующий день и передает в бухгалтерию приходные и расходные кассовые документы и отчет кассира, в качестве которого используется второй отрывной экземпляр листов кассовой книги.
Для обобщения информации о движении наличных денежных средств ООО СХП "Алмаз" использует активный синтетический счет 50 "Касса", к которому могут быть открыты субсчета - 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.
Если возникают положительные курсовые разницы, оформляется бухгалтерская запись:
Д-т 50 "Касса", субсчет "Касса в иностранной валюте"
К-т 91 "Прочие доходы и расходы".
При отрицательной курсовой разнице в бухгалтерском учете оформляется такая запись:
Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"
К-т 50 "Касса", субсчет "Касса в иностранной валюте".
Пример. ООО СХП "Алмаз" приобрела через туроператора санаторно-курортную путевку для своего сотрудника на 14 дней за 21 000 руб. За счет средств социального страхования оплачена стоимость из расчета 400 рублей в день (14 * 400 = 5 600 руб.). Оставшуюся сумму 15 400 руб.(21 000 - 5 600) сотрудник вносит в кассу.
На счетах бухгалтерского учета данная ситуация отразится следующим образом.
Произведена оплата туроператору за санаторно-курортную путевку:
Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
К-т 51 "Расчетные счета" - 21 000 руб.
Путевка оприходована в кассу:
К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 21 000 руб.
Выдана путевка сотруднику:
Д-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
К-т 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы" - 21 000 руб.
Стоимость путевки частично оплачена за счет средств Фонда социального страхования:
Д-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
К-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - 5 600 руб.
Остальная сумма вносится наличными денежными средствами сотрудником:
Д-т 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы"
К-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - 15 400 руб.
Поступление денежных средств в кассу ООО СХП "Алмаз" учитывается по дебету счета 50 "Касса" и кредиту различных счетов в зависимости от осуществляемой хозяйственной операции:
получение денежных средств со счетов ООО СХП "Алмаз" на выплату заработной платы, на хозяйственные нужды, на командировочные расходы, со специальных счетов - К-т счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках";
возврат в кассу денежных средств, предназначенных и переданных для зачисления на расчетный или другие счета ООО СХП "Алмаз" - К-т счета 57 "Переводы в пути";
возврат авансов, выданных поставщикам - К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
получение авансов от покупателей - К-т счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
получение краткосрочного или долгосрочного кредитов - К-т счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";
возврат неизрасходованных подотчетных сумм - К-т счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
погашение задолженности работника перед ООО СХП "Алмаз" - К-т счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
погашение дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал - К-т счета 75 "Расчеты с учредителями";
погашение дебиторской задолженности перед ООО СХП "Алмаз" другими юридическими и физическими лицами - К-т счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
погашение дебиторской задолженности филиалами, представительствами и обособленными подразделениями ООО СХП "Алмаз" - К-т счета 79 "Внутрихозяйственные расходы";
при формировании уставного капитала по договору простого товарищества - К-т счета 80 "Уставный капитал";
при получении денежных средств на осуществление конкретных мероприятий - К-т счета 86 "Целевое финансирование";
поступление выручки от продажи продукции, товаров, за оказанные услуги и выполненные работы - К-т счета 90 "Продажи";
поступление денежных средств вследствие продажи основных средств, сдачи активов во временное пользование и других прочих доходов - К-т счета 91 "Прочие доходы и расходы";
поступление денежных средств в счет будущих отчетных периодов - К-т счета 98 "Доходы будущих периодов";
поступление денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами, такими как, например, национализация - К-т счета 99 "Прибыли и убытки".
Выдача денежных средств из кассы организации ООО СХП "Алмаз" учитывается по кредиту счета 50 "Касса" и дебету различных счетов:
при сдаче денежной наличности на счета в банк - Д-т счетов счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках";
при передаче денежных средств для зачисления на счета в банке - Д-т счета 57 "Переводы в пути";
при предоставлении займов, осуществлении вкладов по договору простого товарищества, приобретении ценных бумаг других организаций - Д-т счета 58 "Финансовые вложения";
при оплате наличными денежными средства счетов поставщиков - Д-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
при возврате денежных средств покупателям - Д-т счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
при погашении краткосрочного кредита - Д-т счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
при погашении задолженности перед бюджетом или при оплате больничных листов и пособий - Д-т счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
при выдаче заработной платы - Д-т счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
при выдаче денежных средств на командировочные расходы и хозяйственные нужды - Д-т счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
при предоставлении займа работнику ООО СХП "Алмаз" - Д-т счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
при выплате причитающихся учредителям дивидендов - Д-т счета 75 "Расчеты с учредителями";
при погашении кредиторской задолженности перед юридическими и физическими лицами - Д-т счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
при пополнении денежной наличности выделенных на отдельный баланс подразделений ООО СХП "Алмаз" - Д-т счета 79 "Внутрихозяйственные расходы";
возврат денежных средств участникам договора простого товарищества при окончании срока договора о совместной деятельности - Д-т счета 80 "Уставный капитал";
при выкупе акций организации за наличные денежных средства - Д-т счета 81 "Собственные акции (доли)";
при оприходовании недостач денежных знаков, выявленных по результатам ревизии - Д-т счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";
при отражении потерь денежной наличности в связи с чрезвычайными обстоятельствами - Д-т счета 99 "Прибыли и убытки".
Контроль за соблюдением кассовой дисциплины и правильностью проведения кассовых операций осуществляется с помощью проведения ревизий, которые проводятся в установленные руководителем предприятия сроки, а также при смене кассиров. В ходе осуществления ревизии проводится полная проверка всей денежной наличности и других ценностей, находящихся в кассе ООО СХП "Алмаз". Фактические остатки денежных средств сверяются с данными кассовой книги и члены ревизионной комиссии, назначенной руководителем, оформляют акт проверки.
При выявлении недостач или излишков денежных средств или других ценностей в акте указывается соответствующая сумма и причины и обстоятельства возникновения несоответствия фактических данных и данных бухгалтерского учета.
В результате инвентаризации может быть выявлен излишек или недостача имущества. Материально ответственное лицо в этих случаях предоставляет письменное объяснение, после чего руководитель ООО СХП "Алмаз" принимает решение по этому вопросу.
Если обнаружен излишек, то он оприходуется, принимается к учету, причем по рыночным ценам.
Также применяется такая операция, как пересортица. Это когда обнаружена недостача краски эмалевой белой, но при этом излишек краски эмалевой голубой. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допускается только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же материально ответственного лица, по аналогичным материалам и в одинаковых количествах. А это значит, что краску белую и краску голубую зачесть можно между собой, но краску белую и водоэмульсию нельзя.
За недостачу отвечает материально ответственное лицо. Но выясняют, нет ли в этом случае естественной убыли.
Недостача в пределах норм естественной убыли считается текущими расходами ООО СХП "Алмаз".
За недостачу сверх норм естественной убыли отвечает материально ответственное лицо, оно должно возместить стоимость недостающих ценностей.
Репетиторство
Нужна помощь по изучению какой-либы темы?
Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку
с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.
Хозяйственная и финансовая деятельность каждого предприятия должна сопровождаться своевременным и полным бухгалтерским учетом. Результатом учетных операций становится отражение на бухгалтерских счетах финансового состояния компании. Сводным документом, обобщающим размер стоимости активов и пассивов, прибылей и убытков, задолженностей и переплат, является бухгалтерская и финансовая отчетность организации. Рассмотрим более подробно технологию составления бухгалтерской отчетности.
Первый этап
Первым этапом составления финансовой и бухгалтерской отчетности является проведение обязательных предварительных работ:
- Проверка первичных документов:
- наличие: как бумажные, так и электронные документы должны быть должным образом сгруппированы. Порядок определяется «Положением о документообороте» компании;
- правильность оформления: наличие обязательных реквизитов, отсутствие подчисток и исправлений;
- своевременность и полнота отражения всех документов и операций на счетах. Это основное условие достоверного учета.
- Проверка денежных средств:
- соответствие учетных данных и фактического размера денежных сумм в кассе;
- соответствие банковских выписок и учетных данных по расчетным счетам;
- сверка, в случае наличия, различных ценных бумаг.
- Сверка с контрагентами:
- проверить, совпадают ли данные контрагентов о состоянии расчетов с данными учета;
- оформление актов сверок;
- проведение сверки о состоянии расчетов с бюджетом.
- Инвентаризация основных средств и нематериальных активов:
- проверка наличия и состояния основных средств, состоящих на балансе. Составление инвентаризационной ведомости по форме ИНВ-1. Если выявлены расхождения, то заполняется сличительная ведомость формы ИНВ-18;
- аналогично выявляют расхождения данных учета с фактическим положением дел в отношении нематериальных активов:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Важно, что эти действия должны также проделать обособленные подразделения, филиалы и представительства организации, так как бухгалтерская отчетность головной компании включает в себя показатели по всем подразделениям.
Организации, бездействовавшие в течение года, все равно должны составить бухгалтерскую отчетность, отразив в ней нулевые обороты.
Второй этап
Вторым этапом, после проверки всех обязательств и имущества компании, необходимо выполнить корректировки учета в связи с выявленными несоответствиями, а также исправление допущенных ошибок.
В этот же момент принимается решение о необходимости переоценки запасов, основных средств, НМА и производятся необходимые операции в учете. Также рассчитывают и формируют резервы сомнительной задолженности и резервы под оплаты отпусков:
Заключительные этапы
Третьим этапом, после того, как установлены полнота, достоверность и своевременность отражения в учете всех операций отчетного периода, закрываются бухгалтерские счета и производится реформация баланса.
Четвертый, заключительный этап заключается в переносе данных из регистров бухгалтерского и аналитического учета в формы финансовой и бухгалтерской отчетности.
Состав бухгалтерской отчетности
Составляя бухгалтерскую отчетность организация должна руководствоваться стандартом ПБУ 4/99, которым установлено, что итоговая финансовая и бухгалтерская отчетность состоит из:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах;
- Отчет об изменениях капитала;
- Отчет о движении денежных средств;
- Отчет о целевом использовании средств;
- Пояснения к финансовой и бухгалтерской отчетности;
- Аудиторское заключение о достоверности отчетности, в том случае, если деятельность организации подлежит обязательному аудиту.
Важным условием является предусмотренная пунктом 10 статьи III ПБУ 4/99 обязанность приводить в перечисленных формах данные за два предшествующих года. При этом данные должны быть сопоставимы, в противном случае требуется либо корректировка информации, либо развернутые пояснения.
Принимая решение о степени детализации статей отчетности, нужно руководствоваться критерием существенности показателей, установленным в учетной политике компании на текущий отчетный период.
Также рекомендуется обращать внимание при заполнении форм отчетности на то, что внутри них существуют контрольные соотношения различных показателей. Их правильность сигнализирует проверяющим органам, что отчетность компании, включая налоговые декларации, составлена без искажений. Если контрольные соотношения не выполняются, налоговые органы затребуют пояснения о выявленных расхождениях.
На примере показана взаимосвязь между статьями баланса и декларацией по налогу на имущество:
Сроки составления финансовой и бухгалтерской отчетности
Для подготовки финансовой и бухгалтерской отчетности за отчетный период юридическим лицам отведено три месяца после его окончания. Согласно пунктов 12 и 13 статьи III ПБУ 4/99 отчетным период равен одному календарному году, а отчетной датой признается 31 декабря. На этот день и фиксируются все показатели деятельности организации.
Также в стандарте 4/99 закреплена необходимость ежемесячного подведения итогов работы предприятия, путем составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Представлять промежуточную бухгалтерскую отчетность в государственные органы не нужно. Как правило, такая отчетность требуется собственникам, инвесторам, при проведении торгов или тендеров.
Дальнейшее использование бухгалтерской отчетности
Зафиксированное в годовой бухгалтерской отчетности финансовое состояние компании, а также рассчитанные в «Отчете о прибылях и убытках» результаты работы в течение года, служат основной информацией для дальнейшего управленческого анализа.
Из совокупности отчетов и составленного Отчета для учредителей собственники делают выводы о рентабельности бизнеса, принимают долгосрочные стратегии развития и вырабатывают тактические решения.
ОТЧЁТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Дневник прохождения практики
ДатаНаименование работ
Руководителя на
Предприятии
31 марта 2015г.Изучение учетной политики организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
1 апреля 2015г.Изучение особенностей бухгалтерской программы, применяемой организацией. Изучение особенностей системы налогообложения организации.
2 апреля 2015г.Заполнение форм годовой бухгалтерской отчетности в программе, формирование деклараций по налогам и сборам в программе.
3 апреля 2015г.Выполнение процедуры анализа финансового состояния организации на основе форм годовой бухгалтерской отчетности.
4 апреля 2015г.Проведение процедуры анализа финансовых результатов организации на основе форм годовой бухгалтерской отчетности.
7 апреля 2015г.Выполнение процедуры анализа денежных средств организации на основе форм годовой бухгалтерской отчетности.
8 апреля 2015г.Проведение процедуры анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации.
Подготовка комплексного аналитического вывода по результатам анализа бухгалтерской отчетности.
Краткая характеристика организации.
Общество с ограниченной ответственностью "Альфа" создано в соответствии с Гражданским Кодексом и Федеральным законом России «Об обществах с ограниченной ответственностью». Полное наименование на русском языке: общество с ограниченной ответственностью "Альфа"; сокращенное наименование - ООО "Альфа".
Организационно-правовой формой ООО "Альфа" является общество с ограниченной ответственностью, учредители предприятия - частные лица.
Основная деятельность ООО "Альфа" - это торгово-закупочная деятельность.
При совершении деятельности Общество руководствуется Конституцией РФ, Гражданским Кодексом РФ, Уставом, Указами и распоряжениями Президента РФ, и иными нормативными и правовыми актами, приказами и распоряжениями руководства ООО "Альфа".
Основной целью создания ООО "Альфа" является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.
Структура управления в ООО "Альфа". Взаимосвязь между подразделениями и отделами:
Руководитель (Ген. директор)
Зам. руководителя (Зам. директор)
Главный бухгалтер
Кассир Зам. главного бухгалтера
Работники организации
Численность работников - 15 человек (в т. ч. Ген.директор - 1 человек, Зам. директора - 1 человек, Главный бухгалтер - 1 человек, Кассир - 1 человек, Зам.главного бухгалтера - 1 человек, Работники организации - 10 человек).
Имущество ООО "Альфа" состоит из собственных основных и оборотных средств. Общество имеет самостоятельный баланс, расчётные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штампы и бланки.
В организации бухгалтерского учета ООО «Альфа» руководствуется Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и рекомендациями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утвержденными приказом министерства финансов Приказ Минфина России от 06.10.2008 г. №106н, Налоговым кодексом РФ.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдая законодательства при выполнении хозяйственных операций, контроль за использованием приказа об Учетной политике возложена на Генерального директора.
Для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с ФЗ РФ «О бухгалтерском учёте» выделено специальное подразделение - бухгалтерия, состоящее из главного бухгалтера, его заместителя и кассира.
Основным документом, отражающие основные критерии ведения бухгалтерского учета операций по финансово-хозяйственной деятельности является учетная политика. Бухгалтерский учет ведется с применением средств автоматизации. ООО "Альфа" использует план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н (в редакции от 08.11.10).
Состав бухгалтерской отчетности Общества регламентирован приказом Министерства финансов РФ №67н: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу; пояснительная записка.
Общая оценка структуры и динамики активов и их источников (горизонтальный и вертикальный анализ баланса)
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и характером источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (форма №1) и других формах бухгалтерской отчетности.
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение собственного оборотного капитала по мере возникновения потребности за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем финансового состояния выступает платежеспособность организации. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое состояние определяется всей совокупностью хозяйственных факторов. Следовательно, наряду с балансом, также привлекаются для анализа финансового состояния отчет о прибылях и убытках и другие формы отчетности.
Основные задачи анализа финансового состояния - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за тот или иной период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.
Для того чтобы провести процедуру анализа бухгалтерского баланса, его нужно представить в виде аналитической таблицы (табл. 1 и табл. 2).
Анализ актива баланса
За отчетный период имущество предприятия уменьшилось на 3 990 тыс. руб., составив в конце периода 106 438 тыс. руб. Данные изменения обусловлены снижением на 4,2 % основных средств и вложений и увеличением денежных средств, расчетов и прочих активов также на 4,2%.
В конце периода удельный вес основных средств и вложений (внеоборотных активов) уменьшился на 4,2 % и составил к концу периода 54,6% или 58 130 тыс. руб.
Удельный вес денежных средств предприятия и финансовых вложений к концу периода увеличился на 2,1% или на 774 тыс. руб. в абсолютных величинах и составил 42 308 тыс. руб.
Дебиторская задолженность, расчеты и прочие активы также как и денежные средства предприятия увеличили свой удельный вес на 2,1% или на 2 094 тыс. руб. К концу периода дебиторская задолженность составила
6 000 тыс. руб.
Анализ пассива баланса
Изменение имущества предприятия в сторону уменьшения на 3 990 тыс. руб. было обеспечено ростом собственных средств на 5, 54%, но вместе с тем уменьшением кредиторской задолженности на 5,47%, а также уменьшением кредитов и других заемных средств на 0,01%.
Не смотря на рост источников собственных средств на 2 170 тыс. руб., доля имущества предприятия, покрываемая собственными средствами равна к концу периода 97,14%.
Удельный вес кредиторских и других заемных (долгосрочных и краткосрочных) источников уменьшился на 0,01%, составив на конец периода 53 тыс. руб. В тоже время доля кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов предприятия уменьшилась на 5,47% или на 6 153 тыс. руб., что составила на конец периода 2 986 тыс. руб.
Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Финансовая устойчивость является неоднозначной характеристикой деятельности организации. Ее следует понимать как способность наращивать достигнутый уровень деловой активности и эффективности бизнеса, гарантируя при этом платежеспособность, повышая инвестиционную привлекательность в границах допустимого риска.
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.
Для определения финансовой устойчивости необходимо составить таблицу (табл. 3).
Анализ .
Финансовое состояние данного предприятия следует считать неустойчивым. На конец периода выявлен излишек собственных оборотных средств на 45 269 тыс. руб. Тем не менее о кризисном характере финансового состояния говорить не приходится, так как общая величина основных источников формирования запасов и затрат (включая краткосрочные кредиты и заемные средства) с излишком покрывают величину запасов и затрат, как на начало, так и на конец периода (в конце периода излишек обеспечения составляет 48 255 тыс. руб.).
Общая величина источников запасов и затрат предприятия за отчетный период увеличилась на 2 875 тыс. руб.
Неустойчивая финансовая ситуация связана, прежде всего, с тем, что внеоборотные активы предприятия не подкреплены источниками собственных средств (то есть имеется недостаток собственных оборотных средств). Также с тем, что предприятие не использует долгосрочные заемные средства, которые являются источниками внешнего финансирования и могут быть использованы для пополнения собственных оборотных средств.
Анализ финансовой устойчивости предприятия про помощи финансовых коэффициентов .
Для того, чтобы узнать сильно ли зависит предприятие от внешних заемных средств проведем расчет относительных показателей финансовой устойчивости из которых будет заметно состояние ООО «Альфа» по отношению к заемным средствам.
Коэффициент автономии:
За 2014 год
103 399: 106 438 = 0,97
За 2013 год
101 229: 110 428 = 0,92
За 2012 год
104 348: 112 609 = 0,93
Коэффициент финансовой зависимости:
За 2014 год
106 438: 103 399 = 1,029
За 2013 год
110 428: 101 229 = 1,090
За 2012 год
112 609: 104 348 = 1,079
Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств:
За 2014 год
3 039: 103 399 = 0,029
За 2013 год
9 199: 101 229 = 0,090
За 2012 год
8 261: 104 348 = 0,079
Коэффициент финансовой устойчивости:
За 2014 год
103 399: 3 039 = 34,024
За 2013 год
101 229: 9 199 = 11,004
За 2012 год
104 348: 8 261 = 12,631
Коэффициент концентрации:
За 2014 год
(103 399 + 53) : 106 438 = 0,971
За 2013 год
(101 229 + 60) : 110 428 = 0,917
За 2012 год
(104 348 + 60) : 112 609 = 0,927
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:
За 2014 год
53: (103 399 + 53) = 0,0005
За 2013 год
60: (101 229 + 60) = 0,0005
За 2012 год
60: (104 348 + 60) = 0,0005
Доля срочных обязательств в капитале:
За 2014 год
2 986: 106 438 = 0,028
За 2013 год
9 139: 110 428= 0,083
За 2012 год
8 201: 112 609 = 0,073
Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств:
За 2014 год
48 308: 58 130 = 0,83
За 2013 год
45 440: 64 988 = 0,70
За 2012 год
47 217: 65 392 = 0,72
Коэффициент мобильности:
За 2014 год
48 308: 106 438 = 0,45
За 2013 год
45 440: 110 428 = 0,41
За 2012 год
47 217: 112 609 = 0,42
Коэффициент покрытия активов собственных оборотных средств:
За 2014 год
106 438: 45 322 = 2,35
За 2013 год
110 428: 36 301 = 3,042
За 2012 год
112 609: 39 016 = 2,89
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственных оборотных средств:
За 2014 год
45 322: 106 438 = 0,43
За 2013 год
36 301: 110 428 = 0,33
За 2012 год
39 016: 112 609 = 0,35
Коэффициент маневренности:
За 2014 год
45 322: 103 399 = 0,44
За 2013 год
36 301: 101 229 = 0,36
За 2012 год
39 016: 104 348 = 0,37
Полученные расчеты сведем в таблицу (табл. 4)
Проведя анализ можно сказать, что коэффициент автономии в 2012 году составил 0,93, в 2014 году — 0,97, т. е. увеличился на 0,04. Доля собственных средств в общей сумме всех средств предприятия не превысила минимальное пороговое значение коэффициента 0,5, а это значит, что предприятие пользуется заемными средствами.
Коэффициент финансовой устойчивости, или соотношения заемных и собственных средств, в 2012 году составил 12,63, в 2014 году — 34,02, то есть увеличился на 21,39. Говоря иначе, на 1 руб. вложенных в активы собственных средств предприятие к концу года привлекло 21 рубль 39 копеек заемных средств.
Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств в 2012 году составил 0,72, в 2014 году — 0,83, т. е. увеличился на 0,11. Значение коэффициента в 2012 и 2014 годах было ниже, чем коэффициент финансовой устойчивости. Такое положение говорит о финансовой нестабильности предприятия.
Коэффициент маневренности в 2012 году составил — 0,37, в 2013 году — 0,36, а в 2014 году — 0,44. Он показывает какая доля источников собственных оборотных средств находится в общей величине собственных средств. Диапазон этого коэффициента равен примерно 0,5. За 3 года этот коэффициент ни разу не достиг минимального порогового значения.
Сделав анализ финансовой устойчивости ООО «Альфа» мы можем сказать, что собственные оборотные средства предприятия недостаточны для самостоятельного производства продукции, поэтому оно прибегает к заемным средствам, которые значительно больше, чем собственные. Исходя из таблицы 4 можно сказать, что большинство показателей финансовой устойчивости не превышают своих минимальных значений, а это значит, что предприятию нужны дополнительные резервы с помощью которых оно увеличит собственный капитал и уменьшит заемный. Главным условием обеспечения финансовой устойчивости послужит увеличение объема продаж, который в дальнейшем поможет покрыть текущие затраты, сформировав необходимую величину прибыли.
Анализ ликвидности баланса
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.
Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.
От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.
Для расчета ликвидности баланса ООО "Альфа" необходимо составить таблицу (табл. 5).
Т. к. при произведенных расчетах выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации. У ООО "Альфа" достаточно средств для покрытия в наибольшей мересрочных обязательств абсолютно и в наибольшей мереликвидных активов.
Также выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
Как видно из приведенных данных, неравенство А4 < П4 соблюдается, т.е. стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала, а это, в свою очередь, означает, что собственного капитала достаточно для пополнения оборотных средств.
При этом, проводимый анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным считается анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Анализ ликвидности предприятия про помощи финансовых коэффициентов.
Для оценки текущей платежеспособности предприятия используются относительные коэффициенты ликвидности, на основе которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных обязательств ликвидными активами.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности.
2. Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности.
3. Коэффициент текущей ликвидности.
Расчеты по данным коэффициентам представим в таблице (табл. 6).
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств, при необходимости может быть погашена немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности как на начало, так и на конец года ≥ 0,2, это говорит о том, что предприятие является платежеспособным, за 2014 год его платежеспособность возросла, т.к. увеличился до 14,17.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств, можно погасить как за счет наличных денежных средств, так и за счет ожидаемых поступлений от покупателей. Коэффициент промежуточной ликвидности возрос за период.
Коэффициенты текущей ликвидности 4,97 и 16,18 выходят за пределы интервала 1-2, это говорит о нерациональном использовании средств предприятия, но оно при всём этом является платежеспособным.
В целом за 2014 год показатели ликвидности предприятия возросли, и можно говорить о том, что ООО «Альфа» в рассматриваемый период является платежеспособным.
Таблица 1. - Аналитический актив баланса ООО "Альфа", тыс. руб.
АктивАбс. ВелечиныУдельные весаИзменения
1. Основные средства и вложения (внеоборотные активы).64 988,00 58 130,00 58,854,6-6 858,00-4,2
2. Запасы и затраты.------
3. Денежные средства, расчеты и прочие активы45 440,00 48 308,00 41,145,32 868,004,2
В т. ч.:
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;41 534,00 42 308,00 37,639,7774,002,1
Дебеторская задолженность, расчеты и прочие активы;3 906,00 6 000,00 3,55,62 094,002,1
Расходы на покрытие средств целевого финансирования.------
Баланс110 428,00106 438,00100,00100,00-3 990,000,00
Таблица 2. - Аналитический пассив баланса ООО "Альфа", тыс. руб.
ПассивАбс. ВелечиныУдельные весаИзменения
На начало периодана конец периодана начало периодана конец периодав абс. велечинахв уд. весах
1. Источники собственных средств.101 229,00103 399,0091,6097,142170,005,54
2. Кредиты и другие заемные средства60,0053,000,050,04-7,00-0,01
В т. ч. :
Долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства;60,0053,000,050,04-7,00-0,01
Ссуды не погашенные в срок.------
3. Расчеты и прочие пассивы (кредторская задолженность).9 139,002 986,008,272,80-6153,00-5,47
Баланс110 428,00106 438,00100,00100,00-3990,000,06
Таблица 3. - Расчет показателей финансовой устойчивости ООО "Альфа", тыс. руб.
ПоказателиНа начало годаНа конец годаИзменения
1.Источники собственных средств (капитал и резервы)101 229,00103 399,002 170,00
2.Внеоборотные активы64 988,0058 130,00-6 858,00
3. Наличие собственных оборотных средств (стр. 1-стр. 2)36 241,0045 269,009 028,00
4.Долгосрочные, среднесрочные заемные средства---
5. Наличие собственных долгосрочных и среднесрочных источников формирования запасов и затрат (стр. 3+стр. 4)36 241,0045 269,009 028,00
6.Краткосрочные кредиты и заемные средства9 139,002 986,00-6 153,00
7.Общая величина основных источников запасов и затрат (стр. 5+стр. 6)45 380,0048 255,002 875,00
8. Общая величина запасов и затрат---
9. Излишек (+) или недостаток (-) собствен¬ных оборотных средств (стр. 3-стр 8)36 241,0045 269,009 028,00
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, заемных источников формирования запасов и затрат(стр. 5- стр. 8)36 241,0045 269,009 028,00
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат (собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники) (стр. 7-стр. 8)45 380,0048 255,002 875,00
Таблица 4. - Относительные показатели финансовой устойчивости.
Показатель 2012 год2013 год2014 годИзменения
2013-2012 гг.2014-2013 гг.
Коэффициент автономии0,930,920,97-0,010,05
Коэффициент финансовой зависимости1,081,091,030,01-1,09
Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств0,080,090,030,01-0,06
Коэффициент финансовой устойчивости12,6311,0034,02-1,6323,02
Коэффициент концентрации0,930,920,97-0,010,05
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств0,00050,00050,000500
Доля срочных обязательств в капитале0,070,080,030,01-0,05
Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств0,720,70,83-0,020,13
Коэффициент мобильности0,420,410,45-0,010,04
Коэффициент покрытия активов собственных оборотных средств2,893,042,350,15-0,69
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственных оборотных средств0,350,330,43-0,020,1
Коэффициент маневренности0,370,360,44-0,010,08
Таблица 5. - Ликвидность баланса, тыс. руб.
Активна начало периодана конец периодаПассивна начало периодана конец периодаПлатежный излишек или недостаток
На начало периодана конец периодав % к величине итога группы пассива на начало периодав % к величине итога группы пассива на конец периода
1. Наиболее ликвидные активы (А1)41 534,0042 308,001. Наиболее срочные обязательства(П1)9 139,002 986,0032 395,0039 322,00354,461 316,87
2. Быстро реализуемые активы(А2)3 906,006 000,002. Краткосрочные пассивы (П2)--3 906,006 000,000,000,00
3. Медленно реализуемые активы(А3)--3. Долгосрочные и среднесрочные пассивы(П3)60,0053,0060,0053,00100,00100,00
4.Труднореализуемые активы(А4)64 988,0058 130,004. Постоянные пассивы(П4)101 229,00103 399,00-36 241,00-45 269,00-35,80-43,78
Баланс110 428,00106 438,00Баланс110 428,00106 438,00ХХХХ
Таблица 6.- Расчет финансовых коэффициентов ликвидности.
ПоказательНа начало периодаНа конец периода
Коэффициент абсолютной ликвидности 4,5414,17
Коэффициент быстрой ликвидности 4,9716,18
Коэффициент текущей ликвидности 4,9716,18
Бухгалтерский баланс
Форма по ОКУД0710001
Дата (число, месяц, год)31122014
ОрганизацияООО "Альфа"по ОКПО96453640
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН5035040370
Вид экономической
ДеятельностиТоргово-закупочная деятельностьпо
ОКВЭД65.23.1
Организационно-правовая форма / форма собственности6516
Общество с ограниченной ответственностью /Частная собственностьпо ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения:в рубляхпо ОКЕИ384
Местонахождение (адрес)
142503, Московская область, Павлово Посадский р-н, Павловский Посад
ПоясненияНаименование показателяКодНа 31 декабря 2014г.На 31 декабря 2013г.На 31 декабря 2012г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы1110---
Результаты исследований и разработок1120---
Нематериальные поисковые активы1130---
Материальные поисковые активы1140---
